Срок амортизации после реконструкции здания путем пристройки

Расчет амортизации после реконструкции здания группы 10

Срок амортизации после реконструкции здания путем пристройки

То есть начисление амортизации по этим объектам нужно приостановить. Исключением из этого правила являются основные средства, которые организация продолжает эксплуатировать даже во время реконструкции модернизации. Амортизацию по таким объектам можно начислять в обычном порядке.

Основанием для временного исключения объектов основных средств из состава амортизируемого имущества является приказ руководителя организации об их реконструкции или модернизации. Если на время реконструкции модернизации объект выводится из эксплуатации, начисление амортизации нужно прекратить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала реконструкции модернизации.

Возобновить начисление амортизации можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания реконструкции модернизации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Амортизационные группы
  • Амортизация зданий и сооружений
  • Срок амортизации после реконструкции здания путем пристройки
  • Амортизация здания: как расчитать и налогообложение
  • Амортизация после модернизации
  • Модернизация основного средства: Налоговые тонкости учета

Амортизационные группы

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лекция 6: Амортизация. Примеры расчета.

То есть начисление амортизации по этим объектам нужно приостановить. Исключением из этого правила являются основные средства, которые организация продолжает эксплуатировать даже во время реконструкции модернизации. Амортизацию по таким объектам можно начислять в обычном порядке.

Основанием для временного исключения объектов основных средств из состава амортизируемого имущества является приказ руководителя организации об их реконструкции или модернизации.

Если на время реконструкции модернизации объект выводится из эксплуатации, начисление амортизации нужно прекратить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала реконструкции модернизации.

Возобновить начисление амортизации можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания реконструкции модернизации.

Да, нужно, если во время реконструкции модернизации объект не используется в деятельности, направленной на получение доходов. Организация не вправе начислять амортизацию по основным средствам, которые в период реконструкции или модернизации выводятся из эксплуатации более чем на 12 месяцев.

В расчет принимается не планируемый, а фактический срок реконструкции модернизации.

Следовательно, если в отчетном периоде организация учла амортизационные отчисления по таким основным средствам, налог на прибыль нужно будет пересчитать.

Желательно, чтобы между этапами реконструкции модернизации имелись перерывы. После каждой реконструкции модернизации нужно будет пересматривать первоначальную стоимость основного средства.

Как правило, после реконструкции или модернизации:. Отметим, что первоначальная стоимость объекта может измениться лишь в том случае, если организация понесла расходы на реконструкцию или модернизацию.

Если работы по реконструкции модернизации выполнены безвозмездно, оснований для увеличения первоначальной стоимости нет. При этом стоимость капвложений придется включить в состав внереализационных доходов п. Величину доходов определяйте в соответствии с рыночными ценами.

Что касается срока полезного использования, то его можно увеличить только в пределах амортизационной группы, к которой относится основное средство.

Если до реконструкции модернизации по основному средству был установлен максимальный срок полезного использования, увеличить его нельзя. Амортизация начисляется линейным методом. Независимо от того, изменился ли после модернизации реконструкции основного средства срок полезного использования или нет, норму амортизации в налоговом учете организация изменить не может.

После модернизации реконструкции продолжайте начислять амортизацию в налоговом учете по прежним нормам. При применении линейного метода используйте формулу:.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи , пункта 2 статьи При применении нелинейного метода используйте формулу:.

Такой порядок следует из абзаца 2 пункта 3 и абзаца 2 пункта 4 статьи После проведения реконструкции модернизации основного средства его первоначальная стоимость увеличивается.

Если срок полезного использования не пересматривался, то на момент его окончания основное средство будет самортизировано не полностью.

В рассматриваемой ситуации организация вправе начислять амортизацию в налоговом учете до полного погашения стоимости основного средства. Пример начисления амортизации в налоговом учете. После модернизации первоначальная стоимость основного средства увеличилась, а срок полезного использования не изменился.

На балансе организации числится оборудование. Амортизация начислялась линейным методом. За время модернизации амортизация по оборудованию не начислялась. Срок полезного использования организация не изменяла.

Однако организация вправе начислять амортизацию в налоговом учете и после истечения срока полезного использования до полного погашения стоимости оборудования.

После реконструкции модернизации первоначальная стоимость основного средства увеличилась.

При применении линейного метода сумму амортизации рассчитывайте на основании новой первоначальной стоимости.

При применении нелинейного метода ежемесячную сумму амортизации рассчитывайте исходя из суммарного баланса амортизационной группы, в которую входит данное основное средство, увеличенного на стоимость его реконструкции модернизации. Пример расчета амортизации основного средства после модернизации в налоговом учете.

Основное средство на момент модернизации полностью самортизировано. На балансе организации числится основное средство. Для полного списания стоимости основного средства расходов на модернизацию потребуется два месяца. Амортизация начисляется нелинейным методом. Основное средство входит во вторую амортизационную группу. Амортизация начислялась нелинейным методом.

При расчете амортизации суммы, списанные в виде амортизационной премии, не учитывайте. Если в течение срока полезного использования организация проводит модернизацию реконструкцию несколько раз, она вправе применять амортизационную премию при проведении каждой модернизации реконструкции.

Если организация использует линейный метод амортизации, после модернизации реконструкции рассчитывайте амортизацию в налоговом учете по формуле :. При использовании нелинейного метода применяйте формулу:.

В таком же порядке определяйте сумму амортизационных отчислений, если к моменту модернизации реконструкции остаточная стоимость основного средства суммарный баланс амортизационной группы подгруппы равна нулю.

Такой вывод следует из положений пункта 9 статьи , статей Стоимость таких объектов учитывается в составе материальных расходов при вводе их в эксплуатацию подп. Первоначальная стоимость такого имущества в налоговом учете не формируется, поэтому расходы на его реконструкцию модернизацию организация вправе включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией п.

Сделать это нужно в том отчетном налоговом периоде, в котором работы по реконструкции модернизации были завершены.

Несмотря на то что данные письма выпущены, когда лимит стоимости амортизируемого имущества был другим, по существу этими разъяснениями можно руководствоваться и в настоящее время.

Ежемесячная сумма амортизации. Первоначальная стоимость основного средства после реконструкции модернизации.

Суммарный баланс амортизационной группы подгруппы с учетом изменения стоимости основного средства, входящего в данную амортизационную группу подгруппу , после реконструкции или модернизации. Суммарный баланс амортизационной группы на 1-е число месяца.

Первоначальная стоимость основного средства с учетом изменения. Норма амортизации, рассчитанная при принятии основного средства к учету.

Суммарный баланс амортизационной группы подгруппы , увеличенный на стоимость модернизации реконструкции , за вычетом амортизационной премии.

Норма амортизации в соответствии с пунктом 5 статьи Вас также может заинтересовать Момент признания отдельных доходов и расходов по налогу на прибыль кассовым методом. Как подтвердить расходы на ремонт, выполненный собственными силами. Как отразить транспортный налог в бухгалтерском и налоговом учете.

Какие услуги автомобильных перевозок подпадают под ЕНВД.

При этом в целях налогообложения прибыли следует правильно квалифицировать выполненные работы ремонт, реконструкция, модернизация и т.

В соответствии с пунктом 2 статьи в целях главы 25 НК РФ к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. В своем письме от

Амортизация недвижимости. Основные средства в бухгалтерском учете. Амортизационная премия: размер. Новый классификатор ОКОФ с года.

Амортизация зданий и сооружений

Одним из способов улучшения технических характеристик уже имеющихся основных средств является их модернизация. Причем компании нередко модернизируют объекты, стоимость которых списана посредством амортизации, то есть объекты с нулевой остаточной стоимостью.

Как признавать в налоговом учете расходы на модернизацию таких объектов? По общему правилу, первоначальная стоимость основного средства может изменяться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям п. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и или другими новыми качествами.

Срок амортизации после реконструкции здания путем пристройки

Ситуация: с какого момента для расчета налога на имущество нужно учитывать объекты, включенные в состав основных средств доходных вложений в материальные ценности 1-го числа текущего месяца? Такие объекты следует включать в расчет средней стоимости имущества начиная со следующего месяца. Дело в том, что при определении средней стоимости имущества для расчета налога на имущество за отчетный период учитывают показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из четырех месяцев — трех отчетного периода и еще одного, следующего за ним. Эти данные формируют в порядке, который установлен для бухгалтерского учета и отчетности. Это предусмотрено в пункте 3 статьи и пункте 4 статьи Налогового кодекса РФ. Согласно этому порядку учитывать нужно сведения о тех хозяйственных операциях, которые были проведены до 00 часов 00 минут указанных дат.

Амортизация основных средств.

Если реконструкционные работы привели к увеличению срока полезного использования, для целей бухучета оставшийся срок полезного использования должен быть пересмотрен исходя из срока, в течение которого планируется использовать основное средство после реконструкции или исходя из срока, по окончании которого основное средство предположительно будет непригодно к дальнейшему использованию. Порядок начисления амортизации после реконструкции законодательством по бухучету не определен. Есть лишь пример расчета амортизационных отчислений с применением линейного способа. Затем рассчитайте годовую сумму амортизации. Остаточная стоимость основного средства с учетом расходов на реконструкцию. Если организация использует другие способы начисления амортизации, то годовую сумму амортизационных отчислений можно определить в порядке аналогичном порядку, приведенному в примере для линейного способа, или разработанном организацией самостоятельно. В налоговом учете срок полезного использования можно увеличить только в пределах амортизационной группы, к которой относится основное средство. Если до реконструкции по основному средству был установлен максимальный срок полезного использования, увеличить его нельзя.

Амортизация здания: как расчитать и налогообложение

Предприятие не сможет осуществлять свою деятельность без приобретения необходимых для этого активов.

И основополагающим здесь будет даже не оборудование , задействованное в производственном процессе, а здания, в которых это производство и будет осуществляться.

Экономикой предусмотрен специальный механизм, позволяющий постепенно возместить понесенные на приобретение основных средств ОС расходы — амортизация.

У большинства предприятий и организаций на балансе состоят здания и сооружения. Эту важную часть основных средств нужно поддерживать в рабочем состоянии, периодически и вовремя ремонтировать.

Основные средства в бухгалтерском учете. Амортизационная премия: размер. Новый классификатор ОКОФ с года. Амортизация: определение. Амортизация пропорционально объему продукции. Нередки случаи, когда основным фондам компании требуется доработка, достройка или техническое перепрофилирование.

Так бывает, например, когда работающее оборудование не может соответствовать внедренным новым технологиям, но при соответствующей реконструкции будет служить еще очень долго.

Здесь важен и вопрос экономии финансов, всегда остро стоящий в любой организации: как правило, модернизация производства обходится дешевле, чем полная замена оборудования. Естественно, расходы по реконструкции носят исключительно капитальный характер и увеличивают первоначальную стоимость ОС.

Рассмотрим, как происходит удорожание модернизированного объекта, и научимся производить расчет амортизации после модернизации в бухгалтерском учете. Компании вправе модернизировать объекты ОС и полностью амортизированные, либо еще имеющие остаточную стоимость.

Суммы износа рассчитываются в зависимости от типа объекта, исходя из определенного Метод начисления амортизации зданий и сооружений а на здания и сооружения из групп амортизация может начисляться только Алгоритм расчета амортизационных отчислений в бухучете един для всех.

.

Модернизация основного средства: Налоговые тонкости учета

.

.

.

.

.

Источник: //rusizmed.ru/ugolovno-protsessualnoe-pravo/raschet-amortizatsii-posle-rekonstruktsii-zdaniya-gruppi-10.php

Срок полезного использования зданий и сооружений для амортизации 2019: как определяется амортизационная группа для нежилых и жилых помещений

Срок амортизации после реконструкции здания путем пристройки

Различные сооружения, помещения, здания являются недвижимыми объектами, которые очень медленно теряют свои эксплуатационные свойства.

В связи с этим для данных активов как для основных средств устанавливаются длительные сроки полезного использования для амортизационных отчислений.

Как определяется СПИ сооружений как основных средств?

В бухгалтерском и налоговом учете правила установления сроков эксплуатации основных средств отличаются.

В бухгалтерском учете компания вправе самостоятельно определить СПИ, используя положения п.20 ПБУ 6/01.

Для правильного установления срока для амортизации здания, сооружения или помещения любого назначения нужно учитывать следующие параметры:

  • период, в течение которого компания планирует эксплуатировать актив с необходимой отдачей;
  • планируемый физический износ с учетом совокупности влияющих факторов;
  • ограничения, имеющиеся для конкретного актива в зависимости от ситуации, например, таковым может быть периода аренды или лизинга — амортизация при лизинге.

В налоговом следует учитывать положения  п. 1 ст.258 НК РФ, где говорится, что для объектов ОС срок устанавливается в соответствии с амортизационной группой, к которой относится актив.

Группы представлены в Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002. Она содержит коды ОКОФ (по классификатору основных фондов), наименования основного средства и примечания по ним с распределением по амортизационным группам.

Для каждой при этом прописывается диапазон лет, в пределах которых может быть выбран срок полезного использования.

Удобно при определении СПИ для недвижимого помещения, здания в бухучете пользоваться Классификацией, разработанной для налоговых целей.

В этом случае срок начисления амортизации по сооружению будет одинаков как в налоговом, так и бухгалтерском учете. Это очень удобно и позволяет минимизировать расхождения по амортизационным отчислениям.

Рекомендуется способ установления срока использования прописать в учетной политике, тем более, если для бухучета применяется налоговая Классификация.

Полезный срок эксплуатации, установленный при принятии здания к учету, может меняться в ходе его капитальных улучшений, модернизации, достройки, реконструкции. Учет амортизации после модернизации.

Устанавливается ли СПИ для земли?

Амортизационные группы недвижимого имущества – таблица

В таблицу собраны объекты недвижимости в разрезе их отнесения к различным амортизационным группам для целей налогового учета.

Таблица:

Амортизационная группаСрок полезного использования, лНаименование недвижимого имущества
45-7Нежилые здания из пленочных материалов, передвижные сооружения, киоски металлические, из стеклопластика, деревянные, из прессованных плит
57-10Нежилые сборные и передвижные здания
610-15Облегченные жилые здания, в том числе каркасно-камышитовые
715-20Нежилые здания (деревянные и деревометаллические, щитовые и каркасные, панельные, сырцовые и схожие)
820-25Нежилые бескаркасные здания, стены которых изготовлены из облегченной каменной кладки, с колоннами и столбами, перекрытиями из металла, железобетона, кирпича, дерева.Также сюда относятся деревянные сооружения из бруса и бревен.
925-30Склады для фруктов, овощей из камня, а также с колоннами из кирпича, железобетона.
10от 30Все прочие нежилые помещения, построенные из долговечных материалов
Все прочие жилые дома и помещения

Объекты из кирпича

Кирпичные здания являются основными средствами с наиболее длительным сроком эксплуатации с точки зрения как бухгалтерского, так и налогового учета.

Это наиболее прочные и крепкие сооружения, предназначенные для длительного использования без потери первоначальных характеристик.

Согласно Классификации, такие объекты, как жилого, так и нежилого назначения имеют самый длительный срок полезного использования от 30 лет и отнесены к 10 амортизационной группе.

Для кирпичного жилого или нежилого здания можно установить любой срок свыше 30 лет, организация сама определяет, какой именно СПИ будет определен.

Если здание не полностью построено из кирпича, а имеет только кирпичные перекрытия, столбы, колонны, то оно относится к 8 амортизационной группе и имеет срок использования от 20 до 25 лет.

В бухгалтерском учете можно определить аналогичный срок. Не запрещено устанавливать меньший СПИ в бухучете, так как ориентироваться организация должна на критерии из п.20 ПБУ 6/01, конкретных сроков бухгалтерский учет не определяет.

Нежилое помещение в жилом доме

Если нежилое помещение находится в жилом многоквартирном доме, например, офис на первом этаже, то для него определяется тот же СПИ, что и для самого недвижимого объекта.

Жилой дом относится к 10 амортизационной группе, поэтому для нежилых помещений, в нем расположенных, можно установить полезный срок использования не менее 30 лет.

В бухгалтерском учете можно взять полезный период эксплуатации, равный установленному по Классификации в налоговом учете.

Квартира

Все жилые квартиры, находящиеся в многоквартирном доме, имеют тот же СПИ, что и все здание в целом.

Жилые дома относятся 10 группе, поэтому для находящихся в них квартир нужно устанавливать срок для амортизации от 30 лет.

Гараж

По Классификации металлический гараж можно отнести к 4 амортизационной группе, для него возможно установление срока эксплуатации от 5 до 7 лет включительно.

Кирпичный гараж можно отнести к 8 группе, как бескаркасное здание со стенами облегченной кладки. Для него СПИ можно принять от 20 до 25 лет.

Школы

Школьное помещение является нежилым, так как не предназначено для проживания и используется в учебных целях.

Школу можно отнести к 10 группе и установить для него срок от 30 лет.

Бывшие в эксплуатации

Помещение может быть получено не в новом состоянии, в этом случае задача очередного собственника – правильно определить для сооружения период, на протяжении которого будут проводиться амортизационные отчисления.

При этом для налогового и бухгалтерского учета правила отличаются.

Для налогового учета

Если организация получает здание, которое ранее эксплуатировалось, то в налоговом учете существует возможность уменьшиться срок его использования на период эксплуатации прежним владельцем.

Подтверждением такой возможности является положения п.7 ст.258 НК РФ.

Время использования помещения предыдущим хозяином можно узнать из сопроводительной документации.

Данный срок обозначается в акте приема-передачи ОС-1а.

Если время эксплуатации сооружения известно и в документах прописано, то новый хозяин вправе уменьшить СПИ.

Если такой информации и документального обоснования нет, то уменьшить СПИ нельзя. В этом случае для налогового учета необходимо определять срок для здания, бывшего в эксплуатации, как для нового в соответствии с Классификацией и амортизационной группой.

Если здание эксплуатируется более 30 лет, то в зависимости от установленного для него изначального СПИ оно может быть полностью самортизированным.

В этом случае лицо, получившее такое старое здание, вправе самостоятельно установить срок использования с учетом его состояния, исходя из требований техники безопасности.

Согласно, п.12 ст.258 НК РФ  новый хозяин сооружения или здания, бывшего в эксплуатации менее или более 30 лет, должен устанавливать для объекта ту же амортизационную группу, что и предыдущий собственник.

Уменьшение периода полезного использования помещения, бывшего в использовании, на время эксплуатации не является обязательным.

Новый собственник вправе сам решать, будет ли он уменьшать СПИ, поэтому для него есть два пути установления срока для амортизации:

Учесть время эксплуатации бывшим хозяином и начислять амортизацию из остаточного СПИ – если есть документальное подтверждение.

Не учитывать данные прежнего хозяина и начислять амортизацию, исходя из общего срока полезного использования, установленного для амортизационной группы, к которой отнесено недвижимое имущество.

Выбранный способ компании нужно прописать в налоговой учетной политике.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете СПИ можно установить также по Классификации либо самостоятельно, исходя из факторов, прописанных в п.20 ПБУ 6/01.

Не обязательно использовать какие-либо нормы и Классификацию.

Полезный срок для бухгалтерских целей можно определить с учетом всесторонней оценки состояния объекта, влияющих факторов, способа эксплуатации и существующих для него ограничений.

Организация вправе самостоятельно выбрать удобный способ определения СПИ.

Выводы

Срок полезного использования для недвижимых объектов для бухгалтерский и налоговых целей устанавливается по-разному. Для бухучета он определяется компанией самостоятельно, исходя из особенностей применения и использования сооружения, для налоговых – строго в соответствии с амортизационной группой.

Наиболее удобный способ для бухучета – это использование данных Классификации, в этом случае СПИ будет совпадать во всех видах учета, что исключит возможные расхождения.

Источник: //praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/srok-poleznogo-ispolzovaniya-zdanij.html

Начисление амортизации при проведении реконструкции объектов недвижимости

При принятии основного средства к учету по нему был установлен срок полезного использования 36 месяцев. Основное средство входит во вторую амортизационную группу.

Амортизация начислялась нелинейным методом. На 1 марта основное средство было полностью самортизировано. Суммарный баланс амортизационной группы на 1 марта составил 250 000 руб.

Важно

В марте–июле по решению руководства организации была проведена модернизация основного средства. С марта по июль бухгалтер начислял амортизацию, исходя из нормы амортизации, установленной для второй амортизационной группы (8,8%): Месяц Суммарный балансамортизационной группына 1-е число месяца Сумма начисленной амортизации Март 250 000 руб.

22 000 руб. (250 000 руб.

Реконструкция основных фондов: бухгалтерский учет и налогообложение

И находился в эксплуатации 8 лет, на момент реализации был полностью самортизирован. Начисление амортизации проводится с применением линейного способа.
До проведения реконструкции объект находился в эксплуатации 2 месяца. Расходы на реконструкцию составили 50 000 руб. 1.

Начисление амортизации до проведения реконструкции: Срок эксплуатации автомобиля предыдущим собственником составил 8 лет и срок полезного использования, определяемый классификацией основных средств. Следовательно, в соответствии с п. 12 ст.

259 НК РФ общество имеет право самостоятельно определить срок полезного использования приобретенного автомобиля.

Как правило, после реконструкции или модернизации:

  • меняется первоначальная стоимость основного средства (п. 2 ст. 257 НК РФ);
  • у организации появляется право увеличить срок полезного использования основного средства. Это возможно, если после реконструкции или модернизации характеристики основного средства изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока (п.
    1 ст. 258

    НК РФ).

Отметим, что первоначальная стоимость объекта может измениться лишь в том случае, если организация понесла расходы на реконструкцию или модернизацию. Если работы по реконструкции (модернизации) выполнены безвозмездно, оснований для увеличения первоначальной стоимости нет.

Источник: //zakon52.ru/raschet-amortizatsii-posle-rekonstruktsii-zdaniya-gruppy-10-2/

Криминальный мир
Добавить комментарий