Реализация излишков материалов проводки

Реализация излишек материалов проводки

Реализация излишков материалов проводки

Если договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности (позже отгрузки), то продажу материалов отразите в бухучете с использованием счета 45 «Товары отгруженные».

Проводки в этом случае будут выглядеть следующим образом: Дебет 45 Кредит 10 – переданы материалы покупателю; Дебет 45 Кредит 23 (20, 60…) – списаны расходы, связанные с продажей материалов (например, расходы по транспортировке); Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС со стоимости отгруженных материалов (если операция облагается этим налогом); Дебет 91-2 Кредит 45 – списана себестоимость материалов на дату перехода права собственности (реализации) включая расходы, связанные с реализацией; Дебет 62 (76, 73…) Кредит 91-1 – отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности); Дебет 91-2 Кредит 76 – отражен НДС с выручки от реализации.

Бухучет стоимости материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16. В городе, где зарегистрирована организация, розничная торговля на ЕНВД не переведена. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки: Дебет 62 Кредит 91-1– 9440 руб.


– отражена реализация материалов; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 1440 руб. – начислен НДС; Дебет 91-2 Кредит 10– 6000 руб. (60 руб./шт. × 100 шт.) – списана стоимость отпущенной бумаги; Дебет 91-9 Кредит 99– 2000 руб. (9440 руб. – 1440 руб. – 6000 руб.

) – отражена прибыль от продажи бумаги. При расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел доходы в сумме 8000 руб. (9440 руб. – 1440 руб.) и расходы в сумме 6000 руб.

ОСНО и ЕНВД Доходы и расходы от продажи материалов, которые относятся к общей системе налогообложения, учтите при расчете налога на прибыль.

Проводки по реализации материалов по предоплате и после оплаты

При расчете единого налога бухгалтер «Альфы»:– в январе включил в состав расходов 59 000 руб. (в т. ч. 50 000 руб. – стоимость 1000 пачек бумаги, 9000 руб.

– НДС, уплаченный поставщику при приобретении 1000 пачек бумаги);– в марте включил в состав доходов выручку от реализации 100 пачек бумаги в размере 9440 руб. ЕНВД У организации могут быть материалы, которые: – закупались на стороне; – производились самой организацией.

При продаже материалов, которые закупались на стороне, организация может применять ЕНВД, но только при торговле в розницу.
В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учтите вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать сумму ЕНВД к уплате в бюджет.

При продаже материалов собственного производства (изготовления) применять ЕНВД нельзя.
Это следует из абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Проводки по инвентаризации

Внимание

И чтобы не делать одну работу дважды, лучше выбрать один метод и для бухучета, и для целей налогообложения.

Списывая себестоимость реализованных материалов, бухгалтер обычно делает в учете такие проводки: Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 10 — списана себестоимость материалов; Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 16 — списаны отклонения от учетной стоимости материалов. Но, на наш взгляд, удобнее открыть к счету 91 специальный субсчет «Операционные расходы по продаже материалов».

По ссылке «Расчеты» доступна настройка срока оплаты, счета расчетов с контрагентом и и счета расчетов по авансам, способа зачета аванса (при указании способа «По документу» становится доступным выбор документа аванса): Обратите внимание на ссылку, которая может приобретать вид «НДС в сумме» или «НДС сверху». По этой ссылке можно выбрать способ расчета НДС в стоимости реализуемых ТМЦ – выделение внутри суммы или прибавление сверху. Что касается ставки НДС, то она указывается в табличной части для каждого ТМЦ.

В табличную часть вносят продаваемые материалы (выбирая их из справочника «Номенклатура»), указывают для них цену, количество, ставку НДС. Сумма рассчитывается автоматически. Также автоматически рассчитывается сумма с НДС (колонка «Всего»). Если в документе выбран способ «НДС в сумме», то значение в колонке «Всего» будет равно значению в колонке «Сумма».

Недостачи, излишки материалов. типовые проводки

Его «бухгалтерская» стоимость равна 6700 руб., а «налоговая» — 6500 руб. — это учетная цена материалов, отраженная на счете 10 «Материалы». Разница между «бухгалтерской» стоимостью и учетной ценой — 200 руб. (6700 — 6500) — числится на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

За помощь в продаже материалов ООО «Антарес» заплатило посреднику 150 руб.
(без НДС). Бухгалтер ООО «Антарес» списал расходы, связанные с реализацией материалов, такими проводками: Дебет 91 субсчет «Операционные расходы по продаже материалов» Кредит 10 — 6500 руб.

— списан стальной лист по учетной цене («налоговой» стоимости); Дебет 91 субсчет «Операционные расходы по продаже материалов» Кредит 16 — 200 руб.

— списана разница между «бухгалтерской» и «налоговой» стоимостью стального листа; Дебет 91 субсчет «Операционные расходы по продаже материалов» Кредит 60 — 150 руб. — списаны услуги посредника.

Учет реализации материалов

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.
< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …

Важно

Оприходуйте материалы (детали), полученные в результате разборки, как излишки, выявленные в ходе инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Тогда при дальнейшей реализации таких материалов (деталей) стоимость, по которой они были оприходованы, можно будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 254, подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Затраты, которые организация понесла при утилизации образца готовой продукции, также не учитываются при расчете налога на прибыль.

Это связано с тем, что расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны отвечать критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. В частности, они должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Реализация излишков материалов проводки

Материалы, находящиеся на складах предприятия подлежат не только списанию в производство, но также при необходимости их можно реализовать на сторону. Рассмотрим как отразить в проводках продажу материалов с 10 счета по предоплате, а также в случае первоначальной отгрузки и последующей оплаты за материалы.

Реализация материалов: основные нюансы и особенности При продаже материалов их списание осуществляется по ценам реализации, которые оговариваются сторонами заранее. Начисление и уплата налогов осуществляется согласно требованиям действующего законодательства.

При их реализации составляется накладная на отпуск материалов на сторону. Основанием для ее составления есть договор или выписанный счет-фактура. Если при продаже материалов осуществляется операция по их транспортировке, то дополнительно составляется товарно-транспортная накладная.

При реализации материалов делаются следующие проводки: Дт 62 Кт 91.01 – отражается продажная стоимость материалов с НДС Дт 91.02 Кт 68 – отражается НДС по реализации материалов Дт 91.

02 Кт 10 – списывается стоимость материалов, по которой они числятся в учете Далее, по завершению месяца определяется финансовый результат. Если сумма по дебету счета 91 больше чем по кредиту, предприятие при реализации получило убыток. Который отражается проводкой: Дт 99 Кт 91.

09 Если наоборот сумма по кредиту больше чем по дебету, получается прибыль. Она отражается проводкой: Дт 91.09 Кт 99 Рассмотрим на примере, как отражается учет реализации материалов. Предприятие реализует материалы по 118 рублей включая НДС 18%. Стоимость материалов в учете 70 рублей.

Источник: https://dtpstory.ru/realizatsiya-izlishek-materialov-provodki/

Проводки по продаже материалов с 10 счета по предоплате и по факту отгрузки

Реализация излишков материалов проводки

Материалы, находящиеся на складах предприятия подлежат не только списанию в производство, но также при необходимости их можно реализовать на сторону. Рассмотрим как отразить в проводках продажу материалов с 10 счета по предоплате, а также в случае первоначальной отгрузки и последующей оплаты за материалы.

Реализация материалов: основные нюансы и особенности

При продаже материалов их списание осуществляется по ценам реализации, которые оговариваются сторонами заранее. Начисление и уплата налогов осуществляется согласно требованиям действующего законодательства.

При их реализации составляется накладная на отпуск материалов на сторону. Основанием для ее составления есть договор или выписанный счет-фактура. Если при продаже материалов осуществляется операция по их транспортировке, то дополнительно составляется товарно-транспортная накладная.

При реализации материалов используется счет 91, который позволяет обобщить сумму доходов от внереализационной деятельности. Он имеет несколько субсчетов:

  • прочие доходы (91-1);
  • прочие расходы (91-2);
  • сальдо прочих доходов и расходов (91-3).

Списание материалов осуществляется непосредственно с синтетического счета по их учету – 10. Субсчет данного счета зависит от вида продаваемого материала:

Каждая проводка в бухгалтерском учете должна иметь документальное основание, то есть свой первичный документ. При продаже материалов используются такие первичные документы:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Накладная по форме М-15, которая разрешает отпуск материалов на сторону;
  • Счет-фактура и договор купли продажи – является основанием для совершения оплаты со стороны покупателя;
  • Товарно-транспортная накладная – составляется при выполнении грузоперевозок проданных материалов;
  • Банковская выписка – подтверждает факт получения денежных средств.

Продажа материалов: перечень возможных проводок

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Первым событием является отгрузка материалов
91.0210187 000Списаны материалы со склада предприятия по их фактической  себестоимости. Списание материалов осуществляется по трем методам:- по средневзвешенной;- ФИФО;- по фактической себестоимости каждой единицыНакладная на отпуск
62.0191.01250 000Отображена выручка от продажи материалов. Продажная стоимость оговаривается в договоре купли-продажиСчет-фактура, договор купли-продажи
91.0268.0245 000Отображена сумма НДС по сделке купли-продажи материалов (250 000 * 18% = 45 000)Счет-фактура
51 (50)62.01250 000Получена оплата за отгруженный материалБанковская выписка
91.099918 000Получена прибыль от реализации материалов(250 000 – 45 000 — 187 000 = 18 000)
Первым событием является предоплата покупателя
5162.02100 000Получена предоплата от покупателяБанковская выписка
76.АВ68.0218 000Начислено налоговое обязательство на сумму полученной предоплаты (100 000 * 18% = 18 000)Счет-фактура, банковская выписка
91.0210144 000Списаны материалы со склада предприятия по их фактической  себестоимости. Списание материалов осуществляется по трем методам:- по средневзвешенной;- ФИФО;- по фактической себестоимости каждой единицыНакладная на отпуск
62.0191.01200 000Отображена выручка от продажи материалов. Продажная стоимость оговаривается в договоре купли-продажиСчет-фактура, договор купли-продажи
91.0268.0236 000Отображена сумма НДС по сделке купли-продажи материалов (200 000 * 18% = 36 000)Счет-фактура
62.0162.02100 000Взаимозачет ранее полученной предоплатыБухгалтерская справка-расчет
68.0276.АВ18 000Взаимозачет НДС от суммы предоплаты(100 000 * 18% = 18 000)
51 (50)62.01100 000Получена оставшаяся сумма денег за отгруженный материалБанковская выписка
91.099920 000Получена прибыль от реализации материалов(200 000 – 36 000 — 144 000= 20 000)

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-prodazhe-materialov-s-10-scheta-po-predoplate-i-po-faktu-otgruzki.html

Реализованы излишки материалов проводка

Реализация излишков материалов проводки

Стандартные отчеты доступны из одноименного раздела основного интерфейса системы.

Установим настройки отчета по счету 10 с группировкой по субсчетам, складам и материалам:

Результатом формирования будет отчет следующего формата:

По состоянию отчета имеем значительные остатки материалов на субсчете 10.01, которые размещены на основном складе предприятия.

Формирование документа реализации

Оформим реализацию материалов с помощью типового документа конфигурации «Реализация (акты, накладные)» доступным из раздела «Продажи» основного интерфейса системы.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

После перехода по гиперссылке «Реализация (акты, накладные)» открывается список документов выбранного вида, которые введены и сохранены в системе. Создадим новый, используя кнопку создания «Реализация».

После нажатия этой кнопки нам становится доступен выбор нескольких видов операций. Для регистрации продажи, без дополнительных услуг по транспортировке, используют операцию «Товары (накладная)». Если продажа сопровождается дополнительными услугами, используют операцию «Товары, услуги, комиссия».

Рассмотрим простой пример сбыта только материалов, выбрав первую операцию в предложенном списке. Заполним электронную форму, которую предлагает система:

Заполнять документ будем последовательно – шапку, табличную часть, подвал.

Реализация излишек материалов проводки

Реализация излишек материалов проводки

ЗАО «Капелла» от него поступило 1200 руб. Налогооблагаемые доходы и расходы ЗАО «Капелла» признает по кассовому методу.

Внимание

А выручку для целей исчисления НДС определяет «по отгрузке».

На него же можно относить и другие затраты, связанные с реализацией материалов. Тогда бухгалтер фирмы, которая определяет налогооблагаемую прибыль методом начисления, чтобы определить сумму затрат на реализацию материалов, которая уменьшает налогооблагаемый доход, просто возьмет оборот по этому субсчету.

Правда, из него придется исключить разницу между «бухгалтерской» и «налоговой» стоимостью материалов, которая была списана со счета 16 (или специально созданного для учета таких разниц субсчета к счету 10 «Материалы»), конечно, если такая разница существует.

Реализация материалов в 1с 8.3 — примеры и проводки

Каждая проводка в бухгалтерском учете должна иметь документальное основание, то есть свой первичный документ.

Себестоимость ТМЦ – 180 000 руб.

ОперацияД/тК/тСумма Получена предоплата от ООО «Лиана» 51 62/2 354 000 НДС по предоплате 76/авансы 68/2 54 000 Списание себестоимости ТМЦ 91/2 10 180 000 Выручка от реализации 62/1 91/1 354 000 Начислен НДС 91/2 68/2 54 000 Зачет аванса 62/1 62/2 354 000 Зачтен НДС по предоплате 68/2 76/авансы 54 000 НДС перечислен в бюджет 68/2 51 54 000 Результат продажи (354 000 – 54 000 – 180 000) = прибыль 120 000 руб. 91/999 91/291/9 120 000120 000

Источник: https://spmag.ru/articles/realizaciya-materialov-provodki

Проданы материалы проводка

Затраты на утилизацию деталей, полученных от разборки образца готовой продукции, заказ на производство которой аннулирован, нельзя признать направленными на получение дохода.

Аналогичного мнения в подобной ситуации придерживается и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. № 03-03-06/1/105).

Сумму «входного» НДС, ранее принятого к вычету со стоимости деталей, которые организация впоследствии утилизирует (сдает в металлолом), нужно восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Это объясняется тем, что детали используются в не облагаемых НДС операциях:

  • утилизации имущества по причинам, не связанным с реализацией (безвозмездной передачей) (ст.

Реализованы излишки материалов в том числе ндс проводка

Поэтому суммы «входного» налога со стоимости материалов (деталей), полученных от разборки и в дальнейшем списанных в утиль (сданных в металлолом), нужно восстановить. Аналогичного мнения в подобной ситуации придерживаются и контролирующие ведомства (письма Минфина России от 18 марта 2011 г.

Источник: https://oooiskra.ru/realizovany-izlishki-materialov-provodka

Проданы материалы проводки

Реализация излишков материалов проводки

Обратите внимание на ссылку, которая может приобретать вид «НДС в сумме» или «НДС сверху». По этой ссылке можно выбрать способ расчета НДС в стоимости реализуемых ТМЦ – выделение внутри суммы или прибавление сверху. Что касается ставки НДС, то она указывается в табличной части для каждого ТМЦ.

В табличную часть вносят продаваемые материалы (выбирая их из справочника «Номенклатура»), указывают для них цену, количество, ставку НДС. Сумма рассчитывается автоматически. Также автоматически рассчитывается сумма с НДС (колонка «Всего»).

Если в документе выбран способ «НДС в сумме», то значение в колонке «Всего» будет равно значению в колонке «Сумма». Если выбрано «НДС сверху», то значение «Всего» будет больше на величину НДС.

Счета учета номенклатуры в 1С отображаются в виде ссылки. По нажатию на ссылку открывается форма счетов учета. Если для нашей номенклатуры в справочнике был указан вид номенклатуры «Материалы», то счета учета заполнены автоматически согласно существующим правилам бухучета материалов:

  • счет учета – субсчет счета 10;
  • счет доходов – 91.01 «Прочие доходы»;
  • счет расходов (себестоимость списываемых материалов);
  • счет НДС – 91.02 «Прочие расходы».

Также должна быть указана аналитика – статья прочих доходов и расходов (в примере – «Реализация прочего имущества»):

Программа 1С 8.3 делает бухгалтерские проводки по продаже материала согласно счетам учета:

  • Дт 91.02 Кт 10 (списание каждого материала);
  • Дт 91.02 Кт 68.02 (НДС по каждому материалу);
  • Дт 62 Кт 91.01 (выручка).

Если необходимо оформить счет-фактуру в 1С, это можно сделать с помощью кнопки «Выписать счет-фактуру».

Документ реализации позволяет распечатать товарную накладную ТОРГ-12, «простую» расходную накладную, накладную на отпуск материалов на сторону М-15.

Смотрите также наше видео по продаже обычного товара в 1С 8.3:

Продажа материалов

Так как эта операция, как правило, не является обычным видом деятельности организации, то реализацию следует оформлять не через традиционный счет 90 «Продажи», а через счет 91 «Прочие доходы и расходы».

91 счет бухгалтерского учета построен по следующему принципу:

  • на субсчет 1 записи вносятся только в кредит – здесь отражаются прочие доходы;
  • на субсчет 2 записи вносятся только в дебет – здесь отражаются прочие расходы;
  • субсчет 9 предназначен для подведения итогового финансового результата.

При продаже материалов происходит списание их себестоимости с кредита сч.10 в дебет сч.91.2 (проводка Д91.2 К10).

Реализуются материалы по рыночной стоимости, причем нужно не забыть включить в эту стоимость НДС.

НДС организация, продающая материальные ценности, должна уплатить в бюджет. Сумму налога необходимо выделить из суммы выручки. Если к реализуемым материалам применима ставка 18%, то для расчета НДС из суммы выручки, нужно продажную стоимость умножить на 18 и разделить на 118. Если же ставка НДС 10%, то продажная стоимость умножается на 10 и делиться на 110.

В бухгалтерии при этом необходимо выполнить проводку по начислению НДС к уплате в бюджет Д91.2 К68.НДС.

Себестоимость материалов и НДС будут выступать в качестве расходов, понесенных предприятием в связи с реализацией материальных ценностей. Если имеются еще какие-либо расходы (например, транспортные), то они также списываются в дебет сч.91.2 проводкой Д91.2 К76.

В качестве дохода будет выступать продажная стоимость, которая отражается проводкой Д62 К91.1.

Оплата покупателем полученных ценностей отражается с помощью проводки Д51 К62.

В результате продажи на сч.91 по дебету собраны все расходы, по кредиту – все доходы. На субсчете 9 сч.91 необходимо отразить общий финансовый результат от сделки.

Для этого берутся обороты по кредиту (кредит сч.91.1) и обороты по дебету (дебет сч.91.2). Из первой величины отнимается вторая, полученная величина может быть как больше 0 в случае получения прибыли от продажи, так и меньше 0 в случае получения убытка.

Прибыль отражается проводкой Д91.9 К99, убыток – Д99 К91.9.

Проводки при продаже материалов:

ДебетКредитНазвание операции
91/210Списана фактическая себестоимость материалов, направленных на продажу
6291/1Отражена выручка от продажи материалов
91/268.НДСВыделена сумма НДС для уплаты в бюджет
91/999Финансовый результат (прибыль) от продажи материалов
9991/9Финансовый результат (убыток) от продажи материалов
5162Поступление оплаты от покупателя на расчетный счет

Безвозмездная передача материалов

Если материальные ценности передаются другой организации без оплаты, то есть безвозмездно, то операция также оформляется через счет 91, только в данном случае будут присутствовать только расходы. Доходов не будет, так как оплаты за выбывшие материалы организация не получит.

В качестве расходов при дарении так же, как и в случае продажи, выступают себестоимость материальных ценностей, НДС, начисленная со средней рыночной стоимостью на аналогичные материалы, а также прочие сопутствующие расходы.

Проводка по списанию себестоимости материалов для безвозмездной передачи имеет вид: Д91.2 К10.

Проводка по начислению НДС с рыночной стоимости: Д91.2 К68.НДС.

Внесение материалов в УК другой организации

Внося материальные ценности в уставной капитал другой организации, предприятие делает финансовое вложение, с которого в будущем будет получать доход в виде дивидендов. Именно поэтому вклад в УК не признается расходом и не оформляется через сч.91.

В данном случае необходимо использоваться сч.58, при этом бухгалтер выполняет следующие две проводки:

Д58 К76 – отражена задолженность по вкладу в УК другой организации;

Д76 К10 – переданы материальные ценности.

При любом способе выбытия материалов с предприятия необходимо сделать отметку в карточке учета М-17 о том, что ценности выбыли.

Проводки по продаже сырья и материалов

Поскольку материалы – это промежуточный продукт для организации, доходы от их продажи по проводкам считаются доходами от внереализационной деятельности и учитываются в прочих доходах и расходах.

Цена реализация ТМЦ определяется по соглашению покупателя и продавца. Для оформления продажи материалов необходима выписка по накладной на отпуск материалов и счёт фактура.

Проводки:

Счёт ДебетСчёт КредитОписаниеСуммаДокумент-основание
Проводки по отгрузке перед оплатой
91.0210.01 Материалы списаны на продажуСебестоимость (средневзвешенная, ФИФО, поштучно)Накладная
62.0190.01Выручка от продажи (с НДС)Цена продажи (с НДС)Накладная, Счёт фактура
91.0268.02НДС от проданных материаловНДС от цены продажи
5162.01Оплата покупателем материаловЦена продажиБанковская выписка,Платежное поручение
Реализация по предоплате
5162.02Поступает предоплата за материалыСумма предоплатыБанковская выписка,Платежное поручение
76.АВ68.02НДС с предоплатыНДСПлатежное поручение,Книга продаж,Счет фактура
91.0210.01Проводка по реализации материаловСебестоимость (средневзвешенная, ФИФО, поштучно)Накладная
62.0191.01Выручка от продажи материалов (с НДС)Цена продажи (с НДС)Накладная,Счёт фактура
91.0268.02Начисляется НДС проданных материаловНДС
62.0162.02Зачитывается предоплатаСумма предоплатыБухгалтерская справка-расчет
68.0276.АВЗачитывается НДС по предоплатеНДССчет фактураКнига покупок

Отклонения от учетной стоимости

Если организация учитывает материалы с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», при их продаже сумму отклонений от учетной стоимости материалов нужно списать. Сделать это нужно в конце месяца, когда будет известна стоимость материалов, поступивших за месяц, и сумма отклонений с нее. Для этого необходимо определить средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам, по формуле:

Средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам = Остаток отклонений в стоимости на начало месяца + Сумма отклонений по материалам, поступившим в течение месяца ______________________________________________________________________ × 100%
Стоимость остатка материалов на начало месяца (в учетных ценах) + Стоимость материалов, поступивших за месяц (в учетных ценах)

Рассчитав средний процент, определите сумму отклонений в стоимости, которая списывается на себестоимость проданных материалов. Для этого используйте формулу:

Сумма отклонений, списываемая на себестоимость проданных материалов = Средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам × Учетная стоимость списываемых материалов

В бухучете оформите эту операцию проводкой:

Дебет 91-2 (45) Кредит 16

– списана часть отклонений в стоимости материалов (в конце месяца), если организация использует учетные цены.

Такой порядок предусмотрен в пункте 87 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Порядок уплаты налогов при реализации материалов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль выручка от продажи материалов признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ). Дату получения выручки определяйте в зависимости от выбранного метода учета:

  • при методе начисления моментом получения дохода признается дата перехода права собственности на материалы (п. 3 ст. 271 НК РФ);
  • при кассовом методе выручка признается в момент получения оплаты за отгруженные материалы (п. 2 ст. 273 НК РФ). Предварительную оплату (аванс), полученную от покупателя (заказчика), также учтите в составе доходов в момент получения (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует, несмотря на то что материалы еще фактически не переданы покупателю (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

Выручку от реализации материалов в налоговом учете можно уменьшить:

  • на расходы, связанные с продажей реализуемых материалов (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • на цену приобретения (создания) этих материалов по данным налогового учета (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

При продаже материалов их стоимость, включаемую в расходы, определите исходя из фактических затрат на их приобретение или создание (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Это означает, что использовать методы оценки ФИФО и по средней себестоимости в этом случае нельзя.

Если реализуются материалы, полученные безвозмездно и (или) в результате ремонта, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, ликвидации (полной или частичной) основных средств либо выявленные как излишки при инвентаризации, то в расходах можно учесть их рыночную стоимость, по которой они были учтены в составе внереализационных доходов (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Расходы в виде себестоимости реализованных материалов признавайте:

  • при расчете налога на прибыль методом начисления в момент перехода права собственности к покупателю (реализации) (п. 1 ст. 272 НК РФ);
  • при расчете налога на прибыль кассовым методом в период, когда выполнены два условия: материалы оплачены поставщику и реализованы, то есть получена оплата от покупателя (п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы при реализации покупных товаров.

ОСНО: НДС

Выручка от продажи материалов облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при реализации товаров (работ, услуг).

Ситуация: как в учете организации на ОСНО отразить поступление и использование (списание) материалов, полученных в результате разборки образца продукции? Заказ на дальнейшее производство этой продукции аннулирован.

При расчете налога на прибыль в состав внереализационных доходов нужно включить стоимость материалов, полученных при демонтаже (разборке, ликвидации) выводимых из эксплуатации основных средств (п. 13 ст. 250 НК РФ).

При этом перечень внереализационных доходов является открытым.

Поэтому стоимость материалов (деталей), полученных при разборке имущества, не являющегося основным средством, по смыслу статьи 250 Налогового кодекса РФ также следует учесть в составе внереализационных доходов.

Отразить такие доходы нужно в момент поступления материалов (деталей) на склад (при составлении накладной по форме № М-11) (подп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Полученное в результате разборки имущество включите в состав доходов по рыночной стоимости, которую определите по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 274 НК РФ).

При использовании (утилизации, сдаче в металлолом) материалов (деталей), полученных от разборки образца готовой продукции, необходимо учитывать следующее.

В расходах при расчете налога на прибыль можно учесть стоимость имущества, полученного при демонтаже и разборке выводимых из эксплуатации основных средств (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).

При этом материалы, полученные при разборке имущества, не являющегося основным средством, под действие указанных норм не подпадают.

При получении таких материалов у организации отсутствуют расходы на приобретение имущества, которые могли бы быть учтены при формировании его стоимости в соответствии с положениями статьи 254 Налогового кодекса РФ. Таким образом, при дальнейшем использовании (утилизации, сдаче в металлолом) материалов (деталей), полученных при разборке образца продукции, учесть их стоимость в расходах при расчете налога на прибыль нельзя.

Источник: https://iiotconf.ru/prodany-materialy-provodki/

Реализация материалов: проводки

Реализация излишков материалов проводки

Учет материалов в производственном предприятии – весомая часть общего учетного процесса и состоит он из множества составляющих.

Компании строго лимитируют свои запасы, следя за тем, чтобы их стоимость не превышала установленных рассчитанных пределов, а материалы эффективно и рационально использовались в производстве, не залеживаясь на складах и не отвлекая тем самым средства из оборота.

Однако ситуации, когда в структуре запасов образуется сегмент неликвидных активов, встречаются нередко. Тогда перед руководством компании встает вопрос о реализации неиспользуемых материалов, поскольку ненужные в одной организации, они могут быть необходимы в другой. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями оформляют продажу материалов в производственных фирмах.

Особенности реализации ТМЦ на сторону

Продажа ТМЦ в компании производится по ценам реализации, согласованным обеими сторонами сделки и означенным в заключенном договоре.

На основе договоренностей составляются счет-фактура (если продавец является плательщиком НДС) и накладная формы М-15 на отпуск ТМЦ на сторону. В ней указываются сведения о продавце и покупателе, продаваемых материалах, их количестве, цене, стоимости.

Если доставку ТМЦ осуществляет продавец, то оформляется еще один документ – товарно-транспортная накладная.

Доходы от продажи ТМЦ считаются доходами от внереализационной деятельности, поскольку материалы и сырье – это промежуточные активы для компании, не представляющие сами по себе объекты продажи.

Поэтому для обобщения данных по продажам сырья и материалов используют счет прочих доходов и расходов 91.

Списание ТМЦ производится со счета учета материалов по ценам себестоимости в соответствии с принятой политикой их определения в компании (по себестоимости каждой единицы, средней себестоимости или методу ФИФО).

Проводки по реализации материалов

Как правило, право собственности на реализуемые ТМЦ переходит покупателю в момент отгрузки. Бухгалтер по факту отгрузки составляет проводки:

Операция

Д/т

К/т

Реализация без предоплаты

Списание ТМЦ в реализацию (по себестоимости материалов)

91/2

10

НДС начислен на цену продажи

91/2

68/2

Выручка от продажи по цене реализации

62/1

91/1

Оплата покупателем реализованных материалов

51

62/1

Реализация по предоплате

Получена предоплата от покупателя

51

62/2

НДС по предоплате

76/авансы

68/2

Списание ТМЦ

91/2

10

Отражена реализация материалов проводкой

62/1

91/1

Начислен НДС

91/2

68/2

Зачтена предоплата

62/1

62/2

Зачтен НДС по предоплате

68/2

76/авансы

Если соглашением предусматривается особый порядок перехода прав собственности (позднее отгрузки материалов на сторону), то реализация ТМЦ отражается с применением счета 45 «Товары отгруженные». В этом случае проводки будут такими:

Операция

Д/т

К/т

Передача ТМЦ покупателю

45

10

Списаны расходы, связанные с продажей (по доставке, погрузке)

45

20,23,60

НДС со стоимости отгруженных ТМЦ

76

68/2

Списана себестоимость ТМЦ на дату перехода прав собственности

91/2

45

Выручка от реализации (на дату перехода прав собственности)

62,76

91/1

Начислен НДС от выручки

91/2

76

По завершении месяца бухгалтер вычисляет результат от реализации – данные счета 91/1 переносятся на субсчет. 91/9. При превышении кредитового оборота по счету итогом продаж будет являться прибыль, дебетового – убыток. Далее сч. 91 закрывается и прибыль отражается проводкой Дт 91/9 Кт 99, а убыток – Дт 99 Кт 91/9.

Приведем примеры оформления реализации ТМЦ проводками применительно к разным ситуациям:

Пример 1. Продажа ТМЦ без предоплаты на условиях самовывоза покупателем:

ОАО «Строитель» реализует компании ООО «Ефрат» материалы на сумму 236 000 руб. с учетом НДС. Себестоимость материалов по бухгалтерским документам – 140 000 руб. Бухгалтерские проводки реализации материалов:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Выручка (по цене продажи)

62/1

91/1

236 000

НДС на проданные ТМЦ

91/2

68/2

36 000

Списание ТМЦ (по себестоимости)

91/2

10

140 000

Поступление оплаты от ООО «Ефрат»

51

62/1

236 000

НДС перечислен

68/2

51

36 000

Отражена прибыль от продажи (236 000 – 36 000 – 140 000)

91/9

99

91/2

91/9

60 000

60 000

Пример 2. Реализация материалов (проводки) на условиях предоплаты:

Компания ООО «Роза» реализует материалы предприятию ООО «Лиана» на условиях 100% предоплаты на сумму 354 000 руб. (в т.ч. НДС). Себестоимость ТМЦ – 180 000 руб.

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Получена предоплата от ООО «Лиана»

51

62/2

354 000

НДС по предоплате

76/авансы

68/2

54 000

Списание себестоимости ТМЦ

91/2

10

180 000

Выручка от реализации

62/1

91/1

354 000

Начислен НДС

91/2

68/2

54 000

Зачет аванса

62/1

62/2

354 000

Зачтен НДС по предоплате

68/2

76/авансы

54 000

НДС перечислен в бюджет

68/2

51

54 000

Результат продажи (354 000 – 54 000 – 180 000) = прибыль 120 000 руб.

91/9

99

91/2

91/9

120 000

120 000

Источник: https://spmag.ru/articles/realizaciya-materialov-provodki

Криминальный мир
Добавить комментарий