Как заполнить декларацию,если не удержали НДФЛ с уволенного работника?

Ошибки по налогу с доходов работников: какова ответственность

Как заполнить декларацию,если не удержали НДФЛ с уволенного работника?

ОТВЕТ. Для начала поговорим об ответственности за просрочку уплаты налога с доходов. Сроки уплаты налога с доходов, в том числе при выплате заработной платы работникам, установлены Законом о налоге с доходов. В соответствии с пунктом 20.

1 статьи 20 Закона о налоге с доходов размер штрафных (финансовых) санкций за нарушение норм данного Закона и основания для их применения определяются законодательством, регулирующим данные вопросы, если иное не установлено самим Законом о налоге с доходов.

В данном случае ориентироваться в вопросе ответственности нужно на Закон № 2181 и КУоАП, которыми установлена ответственность за нарушения порядка уплаты налогов. Так, в общем случае за неуплату (недоплату) налога с доходов с зарплаты работников предпринимателю грозят такие штрафные санкции:

— штраф, предусмотренный подпунктом 17.1.9 Закона № 2181 (в двойном размере от суммы обязательства по такому налогу);

— админштраф согласно статье 1634 КУоАП за неперечисление налога с доходов при выплате доходов в виде предупреждения или штрафа в размере от 34 до 51 грн. (от 2 до 3 ннмдг), а в случае повторного нарушения в течение года — от 51 до 85 грн. (от 3 до 5 ннмдг).

В некоторых разъяснениях, в частности в письме ГНАУ от 10.06.2008 г. № 11856/7/17-0717, налоговики упоминают о том, что в случае несвоевременного перечисления в бюджет налога с доходов налоговый орган начисляет налоговому агенту пеню на основании подпункта16.1.

2 Закона № 2181. Мы с этим не согласны, поскольку пеня начисляется только при несвоевременной уплате согласованного налогового обязательства, а в данном случае согласованного обязательства нет, так как Налоговый расчет по форме № 1ДФ не является налоговой декларацией.

В одном из своих писем (письмо ГНАУ от 15.11.2005 г.

№ 11069/6/17-2116) ГНАУ указывает, что если субъект предпринимательства самостоятельно обнаружит ошибку, которая привела к недоплате налога с доходов, и затем сам эту ошибку исправит (доплатит до проверки налог в бюджет), то к такому субъекту никакие штрафы не применяют. В частности, не должны в данном случае применяться ни штраф, предусмотренный подпунктом 17.1.9 Закона № 2181, ни административный штраф.

Кроме того, отметим, что штраф по подпункту17.1.9 Закона № 2181 вообще не должен применяться в том случае, если налог был удержан (начислен), но не уплачен или уплачен несвоевременно. Это объясняется тем, что он налагается при проверке, если налоговый агент производит денежные выплаты без предварительного начисления и уплаты налога.

О пене мы уже сказали выше — она не начисляется, так как в ситуации с удержанием налога с доходов нет налогового обязательства в понимании Закона № 2181.

Теперь что касается случая, когда налог с доходов не был удержан и уплачен, но предприниматель выявил эту ошибку самостоятельно. Как уже упоминалось, согласно разъяснению в письме ГНАУ от 15.11.2005 г.

№ 11069/6/17-2116 в данном случае штрафы к предпринимателю не применяются. Причем это относится как к случаю, когда у работодателя имеется переплата по налогу с доходов, так и к случаю, когда ее нет.

Таким образом, единственные расходы предпринимателя, который обнаружит недоплату НДФЛ и сам исправит ошибку, — это расходы по уплате в бюджет суммы такой недоплаты.

В то же время в подпункте 20.3.

2 Закона о налоге с доходов сказано, что если налоговый агент до или во время выплаты дохода в пользу плательщика налога не осуществляет начисление, удержание или уплату (перечисление) налога с доходов, то ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающего вследствие таких действий, возлагается на такого налогового агента. При этом плательщик налога — получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга.

Из этой нормы следует, что если предприниматель неправомерно не удержал (или недоудержал) налог с доходов с физлица, то доплачивать налог предприниматель должен за счет собственных средств.

Если у предпринимателя имеется переплата по налогу с доходов в бюджет, то он может доплатить только сумму, которая не покрывает такую переплату.

Обратите внимание, что излишне выплаченная работнику (недоудержанная) сумма налога с доходов фактически представляет собой дополнительный чистый доход. Такой доход можно расценивать как дополнительное благо от работодателя.

Соответственно для расчета «грязной» суммы выплаченного налогооблагаемого дохода необходимо применить «натуральный» коэффициент (1,176471). Например, предприниматель недоудержал у работника налог в сумме 100 грн.

, следовательно, работник получил дополнительный чистый доход в этой сумме. Обнаружив этот факт, работодатель должен:

а) за свой счет доплатить 100 грн. и тем самым исправить ошибку по налогу с доходов предыдущего периода;

б) доплатить налог с доходов с суммы дополнительного чистого дохода 100 грн.

Определяем «грязный» доход: 100 х 1, 176471 = 117,65 грн.; рассчитываем сумму налога: 117,65 х 15 : 100 = 17,65 грн.

Однако на практике нормой подпункта 20.3.

2 Закона о налоге с доходов работодатели руководствуются, только если работник прекратил трудовые отношения и в дальнейшем на данном месте ему не будет выплачиваться доход.

Если же наемный работник продолжает работать у предпринимателя, то работодатель может доудержать НДФЛ из его последующих доходов (категорических возражений по этому поводу со стороны контролирующих органов пока нет).

Добавим, что предприниматель также должен подать Налоговый расчет по форме № 1ДФ, в котором нужно сделать соответствующие корректировки в установленном порядке.

Ошибка предпринимателя касается заработной платы работника за май и была обнаружена в августе. В данном случае ему придется подать форму № 1ДФ с пометкой «Уточняющий», которая может предоставляться за любой из предыдущих отчетных периодов.

Напомним, что правила подачи формы № 1ДФ, в которой исправляются данные, таковы.

В случае если корректировка ранее предоставленной отчетности по форме № 1ДФ осуществляется до истечения предельного срока, установленного для подачи расчета (напомним, что расчет подается в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала), в налоговый орган подается форма № 1ДФ с пометкой «Новый отчетный».

В случае если корректировка ранее предоставленной формы № 1ДФ осуществляется после истечения предельного срока ее подачи, то Налоговый расчет по форме № 1ДФ подается с пометкой «Уточняющий».

Для замены одной ошибочной строки другой нужно изъять ошибочную информацию и ввести правильную, т. е. полностью заполнить две строки, одна из которых изымает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную.

Для изъятия одной ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно повторить данные всех граф такой строки и в графе 9 указать «1» — строка на исключение.

Для введения новой или пропущенной строки следует полностью заполнить все ее графы и в графе 9 указать «0» — строка на введение.

Ошибки независимо от того, к чему они привели, должны исправляться в том месяце, в котором они обнаружены.

Источник: https://buhgalter.com.ua/articles/details/3368/

Как вернуть работнику НДФЛ: пошаговая инструкция для налогового агента

Как заполнить декларацию,если не удержали НДФЛ с уволенного работника?

Первым делом бухгалтер, который обнаружил факт излишнего удержания НДФЛ у сотрудников, должен известить их об этом. Статья 231 Налогового кодекса устанавливает для этого четкий срок, равный 10 рабочим дням с момента обнаружения факта «переудержания». А вот форма для такого уведомления, к сожалению, не установлена. На наш взгляд, бухгалтер может пользоваться приведенным ниже образцом.

На бланке организации ООО «Роза ветров»

24.10.2019 № 08-б/кадры                                                      Старшему инженеру отдела БВО

Иванченкову П.И.

Извещение
 о факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога

Уважаемый Петр Игоревич, в соответствии с пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ сообщаем Вам о том, что 22 октября 2019 г. бухгалтерией ООО «Роза ветров» выявлен факт излишнего удержания из выплаченных Вам в сентябре с. г. доходов налога на доходы физических лиц. Сумма излишне удержанного налога составила 1023 (одну тысячу двадцать три) рубля.

Одновременно сообщаем, что Вы имеете право обратиться в бухгалтерию ООО «Роза ветров» с заявлением на возврат данной суммы в порядке, предусмотренном статьей 231 Налогового кодекса РФ.

Директор                                 Савченко                      И. С. Савченко

Бесплатно рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе

Без заявления — никуда

Направив работнику подобное извещение, работодатель больше никаких действий предпринимать не обязан. Теперь инициативу должен проявить работник. Ему следует обратиться к налоговому агенту с заявлением на возврат излишне удержанной суммы налога.

Срок на составление подобного заявления Налоговый кодекс не устанавливает, но логично предположить, что тянуть более трех лет, установленных статьей 78 НК РФ в качестве общего срока для возврата налога, не стоит.

Да, наверное, на практике подобных проволочек со стороны работника и не бывает.

Что должно быть указано в заявлении? Во-первых, ФИО и должность работника, а также наименование организации-адресата заявления. Заявление пишется на имя руководителя организации, т.к. именно он выступает от имени налогового агента в налоговых правоотношениях.

Во-вторых, четко выраженное желание вернуть излишне удержанную сумму налога. В-третьих, сумма налога, подлежащая возврату, и, наконец, банковские реквизиты для ее перечисления.

Обратите внимание: НДФЛ всегда возвращается только путем безналичного перечисления, даже если заработную плату (иной доход, с которого был излишне удержан налог) сотрудник получает наличными в кассе.

Чтобы работники не фантазировали, сочиняя заявление, можно предложить им использовать готовую форму, сделав ее можно сделать приложением к приведенному выше извещению.

Директору ООО «Роза ветров» Савченко И.С.

от старшего инженера отдела БВО

Иванченкова П.И.

Заявление
 о возврате излишне удержанной суммы налога

     В соответствии с п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ прошу осуществить возврат излишне удержанного из моей заработной платы за сентябрь с.г. налога на доходы физических лиц  в размере 1023 (одной тысячи двадцати трех) рублей.  Возврат  прошу  произвести  по следующим реквизитам:

Наименование банка: Краснодарское ОСБ № 8627 Сбербанка России

Местонахождение банка: г. Краснодар

к/с 30101810300000000987

БИК 044705987

ИНН банка 2193001987

счет   42307.810.8.1212.4823987

Ф.И.О.: Иванченков Петр Игоревич

02 декабря 2019 года                                         Иванченков /Иванченков П.И./

Техника возврата

Итак, правильно оформленное заявление получено. Теперь надо перечислить работнику деньги. На это НК РФ отводит работодателю целых три месяца, указывая при этом, что деньги можно взять из текущих платежей по НДФЛ.

Причем, не обязательно у этого конкретного сотрудника — средства для возврата можно взять из общей суммы НДФЛ, удержанного данным налоговым агентом.

Это позволяет произвести возврат как в ситуациях, когда работнику выплат в ближайшие месяцы не будет, так и в случаях, когда сумма НДФЛ, подлежащая удержанию у работника, меньше возвращаемой.

Еще один важный для бухгалтера момент: при таком варианте возврата налога уведомлять о произведенной операции налоговую инспекцию не нужно (см. письмо Минфина России от 18.10.13 № 03-04-06/43608; «Налоговые агенты не обязаны сообщать налоговикам о возврате физлицам излишне удержанного НДФЛ»).

Таким образом, алгоритм возврата прост: излишне удержанная сумма налога изымается из очередного платежа в бюджет и перечисляется на счет, указанный в заявлении работника. Понятно, что всю документацию по этой операции нужно подшить и хранить на случай возникновения претензий у налоговиков.

Рассмотренный вариант подходит к большинству ситуаций, однако на практике, как говорится, возможны варианты. Так, у небольших организаций может быть ситуация, когда налога к уплате в бюджет нет. В таком случае Налоговый кодекс предусматривает механизм возврата НДФЛ из бюджета на счет налогового агента для выплаты его сотруднику.

Такой возврат проводится в порядке статьи 78 НК РФ, то есть так же, как и возврат любого другого налога — по заявлению налогового агента. К этому заявлению НК РФ требует приложить выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет.

Отдельно заметим, что в описанном случае НК РФ допускает возможность компенсации излишне удержанной суммы за счет средств агента и уже последующее получение агентом этой суммы из бюджета. То есть, несмотря на то, что НК РФ отводит на возврат денег работнику три месяца (и возврат НДФЛ из бюджета в порядке ст.

78 НК РФ в эти сроки должен уложиться), работодатель может пойти навстречу сотруднику и выплатить ему деньги раньше, не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета.

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Исключения из правил

Как и из любого правила, в порядке возврата «лишнего» НДФЛ тоже есть исключения, когда работодатель не должен возвращать деньги работнику и последнему нужно обращаться за «своими кровными» в налоговую инспекцию.

Первое такое исключение связано с видом переплаты. Она может образоваться не только вследствие ошибки, но и из-за смены статуса самого работника с нерезидента на резидента. Тогда налог, удержанный в течение текущего года по ставке 30%, необходимо пересчитать по ставке 13%, а излишек по налогу — зачесть. Сделать  это должен налоговый агент.

Но если текущий год закончился, а излишне удержанный НДФЛ зачтен не полностью, возвращать  остаток налоговый агент не вправе. Такой остаток работник должен получить через налоговую инспекцию, после представления соответствущей декларации (письмо Минфина России от 27.02.18 № 03-04-06/12086; см.

«Как поступить с НДФЛ, если работник в течение года стал налоговым резидентом РФ»).

Второе исключение связано с налоговым агентом, точнее с его отсутствием. В таком случае работник тоже должен обращаться за возвратом денег в налоговую инспекцию.

Тут нужно помнить, что налог всегда возвращает тот же агент, что его удержал.

Это значит, что если работник переводился внутри группы из компании в компанию с последующей ликвидацией одной из них, то вернуть налог «за ликвидированную» компанию нельзя.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2015/4/9746

15 сложных моментов по заполнению 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Как заполнить декларацию,если не удержали НДФЛ с уволенного работника?

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Вопрос 1: Если сотрудник уволен в последний месяц квартала и выплата сотруднику произведена в последний день квартала, а НДФЛ перечислен 1-го числа следующего квартала, то в какую отчетность 6-НДФЛ включать данную операцию (в следующий квартал?)

Ответ: ст. 223, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016):
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

ст. 226, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016 6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Вопрос 2: НДФЛ по сотруднику платился частями, а доход одной суммой, при заполнении 6-НДФЛ как заполнять дату удержания НДФЛ?

Ответ: 6-НДФЛ заполняется в обычном порядке в зависимости от даты, которая установлена для выплаты НДФЛ.

Вопрос 3: Заполнение стр.070 раздела 1 в 6-НДФЛ. Сумма НДФЛ, удержанная за последний месяц квартала и перечисленная в первом месяце следующего квартала — в каком квартале отражается?

Ответ: По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 3.

3 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Сумма НДФЛ, удержанная за последний месяц квартала и перечисленная в первом месяце следующего квартала отражается в разделе 1 того квартала, в котором она удержана.

Вопрос 4: Вопрос по больничным, начислены в одном месяце, выданы в следующем их в каких месяцах указывать в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Ответ: Ответ в письме ФНС от 21 октября 2016 г. N БС-3-11/4922@. 

Вопрос 5: Как выдать справку 2-НДФЛ уволенному сотруднику, если премия начисляется месяцем позже?

Ответ: Справку 2-НДФЛ увольняющемуся работнику выдайте в последний день его работы. (ст. ст. 62, 84.1 ТК РФ). В справке укажите доходы работника с начала года и по месяц увольнения включительно.

Если премия уволенному сотруднику начислена и выплачена позже выдачи справки, нужно сделать уточненную справку и передать ее уволенному сотруднику.

В ИФНС эту же справку (с теми же номером и датой) на уволенного работника подайте вместе со справками по всем работникам, т.е. в следующем году (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС от 19.10.2015 N БС-4-11/18217):

  • не позднее 1 марта — если у работника были доходы, с которых вы не смогли удержать НДФЛ;
  • не позднее 1 апреля — по всем доходам работника.

Вопрос 6: Если дивиденды выплачивает ОАО и отражает их в декларации по прибыли. Нужно на дивиденды сдавать справки 2-НДФЛ?

Ответ: нет не нужно. Объяснение в письме ФНС от 2 февраля 2015 г. N БС-4-11/1443@.

Вопрос 7: Не выплачена з/п на за ноябрь и декабрь 2016 г. на 01.04.2017 г., в разделе 5 в графах «удержанная» и «перечисленная» сумма налога за эти периоды включается?

Ответ: Заработная плата, начисленная за декабрь 2016 г., но не выплаченная работникам, в целях гл. 23 НК РФ относится к доходам, фактически полученным ими в 2016 г.

, информация о которых должна быть отражена при заполнении формы 2-НДФЛ за 2015 г. (в разд. 3 и 5 справки, в том числе в разд.

5 справки в полях «Общая сумма дохода», «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом”).

В случае если в дальнейшем задолженность по заработной плате за декабрь 2016 г. будет ликвидирована, налоговому агенту надлежит представить в налоговый орган корректирующие справки за 2016 г. в связи с уточнением налоговых обязательств налогоплательщиков.

Вопрос 8: ООО переводили в МРИ как крупнейшего налогоплательщика в октябре, с января вновь в ИФНС по месту нахождения. Как и куда сдавать справки 2-НДФЛ и годовую 6-НДФЛ?

Ответ: Воспользуйтесь письмом Минфина от 2 ноября 2016 г. N 03-04-06/64099 –  это по крупнейшим налогоплательщикам.

При смене налоговой инспекции, переводе из категории крупнейших налогоплательщиков представлять 2-НДФЛ и 6 НДФЛ — в налоговую инспекцию — по месту учета.

Вопрос 9: В порядке заполнения 2 раздела 6-НДФЛ нет прямого запрета на включение в форму сведений датой начисления, а не последней датой, которой завершена операция. Есть только письма и разъяснения.

Если все-таки заполнить форму 6-НДФЛ по дате начисления, будет ли это признано ошибкой? Например, если зарплата за март начислена 31 марта, а выплачена 5 апреля, будет ли ошибкой включить операцию во 2 раздел формы 6-НДФЛ за 1 квартал?

Ответ: если зарплата за март начислена 31 марта, а выплачена 5 апреля, то в разделе 2 она указывается за полугодие.

Порядок заполнения Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» (Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

4.1. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

4.2. В Разделе 2 указывается:

  • по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
  • по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Вопрос 10: Если в справке 2-НДФЛ за 2016 г в графе «сумма налога перечисленная» сумма меньше, чем исчисленная и удержанная, т. к. перечислили налог не полностью, то, при доплате данной суммы в следующем году, где эта сумма будет указана? В справке 2-НДФЛ за 2017 г.? Как сдать 2-НДФЛ за 2016 г.?

Ответ: В разд. 5 показываются:

  • общая сумма доходов, отраженных в разд. 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
  • общие суммы исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;
  • общая сумма налога, перечисленного в бюджет.

При этом сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях:

  • «Сумма налога исчисленная»;
  • «Сумма налога удержанная»;
  • «Сумма налога перечисленная».

Тот факт, что этот налог может быть удержан и перечислен в бюджет уже в следующем году, значения не имеет (Письма ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@).

Вопрос 11: В 1 разделе 6-НДФЛ сумма исчисленного налога в 040 стр. будет по факту, а в 070 стр. будет удержанная сумма только за два месяца в квартале, т.е. например сумма налога за сентябрь будет включена в отчет 4 квартала в стр. 070?

Ответ: Да, поскольку налог удерживается налоговым агентом непосредственно при выплате физическим лицам дохода, в случае если за истекший отчетный период начислен доход, который выплачивается в следующем периоде, в строках 070, 080 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за истекший отчетный период проставляется «0». Исчисленная сумма налога отражается только в строке 040 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за истекший отчетный период.

Вопрос 12: По форме 2-НДФЛ, если зарплаты не было (ноябрь декабрь), стандартные вычеты надо предоставлять?

Ответ: Предоставить стандартный вычет по НДФЛ работнику за предыдущие месяцы, в которых отсутствовал доход, можно.

Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09 по делу N А38-661/20084-77

Суд отклонил довод инспекции о том, что работнику не предоставляется стандартный вычет, если он находился в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет и в отдельные месяцы налогового периода не получал доходов. Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставлять такой вычет за месяцы, когда у сотрудников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход.

Письмо Минфина России от 01.06.2015 N 03-04-05/31440

Разъяснено, что стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в этом месяце налоговой базы на установленный размер вычета. Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика отсутствовал облагаемый НДФЛ доход, вычеты предоставляются в том числе и за данные месяцы.

Письмо ФНС России от 29.05.2015 N БС-19-11/112

Разъясняется следующее. Если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику облагаемый НДФЛ доход, но трудовые отношения не прерывались, стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, когда выплат дохода не было.

В рассматриваемом Письме указано также на Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09, в котором отмечено, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного вычета за те месяцы, когда у работников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход.

Вопрос 13: Пример: зарплата за ноябрь: 100 строка-30.11.2016. 110 строка-10.11.2016.120 строка-11.11.2016? – наверное стр. 110 и 120 — это декабрь?

В разд. 2 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет, укажите (Письма ФНС от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@, от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507):

  • по строке 100 — последнее число месяца, за который начислена зарплата;
  • по строке 110 — дату выплаты зарплаты;
  • по строке 120 — первый рабочий день, следующий за датой из строки 110, т.е. срок, не позднее которого НДФЛ с зарплаты надо перечислить в бюджет.

Вопрос 14: премия за 4 квартал выдана 26 декабря, как отразить в 6-НДФЛ?

Ответ: Такое объяснение дают чиновники: Дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день выплаты такого дохода налогоплательщику, в том числе при перечислении дохода на его счета в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК).

Удержать налог с премиальных нужно при фактической выплате премии (п. 4 ст. 226 НК), а перечислить в бюджет — не позднее следующего за ним дня (п. 6 ст. 226 НК). Именно такой позиции по вопросу порядка обложения НДФЛ премиальных придерживаются контролирующие органы (см., напр.

, письмо ФНС от 8 июня 2016 г. N БС-4-11/10169@).

Иными словами, чиновники рассматривают премии, выплаченные сотрудникам (вне зависимости от того, выплачены они за достижение каких-либо производственных результатов или же просто к какой-либо знаменательной дате), для целей обложения НДФЛ как самостоятельный доход.

Например, 26 декабря 2016 года была выплачена премия. В разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год (форма утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@) данная операция должна быть отражена так:

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1530

Заполнение 2-НДФЛ в 2020 году, подготовка 2-НДФЛ, недоплата и переплата НДФЛ за сотрудников — Эльба

Как заполнить декларацию,если не удержали НДФЛ с уволенного работника?

Если вы выдаёте зарплату работникам или дивиденды учредителям, вам нужно удерживать с этих выплат НДФЛ и перечислять его в налоговую. Существует два отчёта по НДФЛ: ежеквартальный 6-НДФЛ и ежегодный 2-НДФЛ. В этой статье мы расскажем о том, как заполнить 2-НДФЛ.

Если в течение года ни один человек не получал от вас доходы, 2-НДФЛ сдавать не нужно.

Что такое НДФЛ

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Его платит каждый человек, который получает доход. Но чаще всего он платит не сам, а этим занимается организация, в которой он работает.

Наняв работника, вы становитесь его налоговым агентом. Теперь вы должны считать, удерживать и перечислять в налоговую НДФЛ с его зарплаты. Важно: вы платите НДФЛ не из своих денег, а удерживаете из зарплаты сотрудника. То есть вы посредник между ним и государством. Обычно, размер НДФЛ 13% от дохода. Но бывает и больше. Например, с выигрыша в лотерею нужно заплатить 35%.

2-НДФЛ нужно сдавать раз в год до 1 марта. Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день. Например, в 2020 году отчёт сдают до 2 марта, потому что первое — понедельник. 

Не забывайте каждый квартал сдавать отчёт 6-НДФЛ. Подробнее о нём читайте в статье «Как подготовить отчёт 6-НДФЛ».

Правила заполнения формы 2-НДФЛ

2-НДФЛ состоит из справок на каждого сотрудника. В справке отражается информация о доходах, вычетах, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге. С 2019 года 2-НДФЛ подают по новой форме. 

Скачать форму 2-НДФЛ для 2020 года

Правила заполнения 2-НДФЛ в 2020 году

  • Исчисленный налог — 13% от разницы между доходами и налоговыми вычетами.
  • Удержанный налог — сколько НДФЛ вы удержали из зарплаты сотрудника.
  • Перечисленный налог — сколько НДФЛ вы перечислили в налоговую.

Чаще всего трудности возникают при заполнении суммы перечисленного налога. В течение всего года вы платите общую сумму НДФЛ по всем сотрудникам, а в 2-НДФЛ её нужно распределить отдельно по каждому.

Если вы всегда перечисляли ровно столько, сколько должны, проблем не будет — исчисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Но встречаются ситуации, когда эти суммы различаются. Причины бывают разные.

Например, при пересчёте налога в случае увольнения сотрудника вы не можете удержать налог, а при несвоевременном перечислении налога в бюджет образуется недоплата.

Если вы можете удержать недоплаченный НДФЛ, сделайте это до подачи 2-НДФЛ. Так вы сначала погасите недоимку, а потом распределите перечисленный налог по сотрудникам. Тогда в 2-НДФЛ начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

Если вы недоплатили и не можете удержать налог, например, сотрудник уже уволился, подготовьте справку 2-НДФЛ с признаком «2». В ней начисленный налог будет отличаться от удержанного и перечисленного. Также заполните строку «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Есть две причины переплаты:

  1. Вы удержали у сотрудника нужную сумму НДФЛ, но по ошибке перечислили больше. Такое может случиться из-за ошибки в платёжке. В этом случае переплату можно только вернуть или зачесть в счёт платежей по другому налогу. Зачесть в счёт предстоящих платежей по НДФЛ не получится. Всё потому, что НДФЛ — это налог, который удерживают из зарплаты сотрудника. Платить его из личных средств нельзя, а вот другие можно, например, УСН или НДС. В 2-НДФЛ такая переплата не отражается.
     
  2. Вы удержали у сотрудника больше НДФЛ, чем нужно. Такую переплату вы должны вернуть ему по заявлению в течение трёх месяцев. Вы можете вернуть эту сумму из своих денег, а потом уменьшать на неё платежи по НДФЛ за всех сотрудников. И так, пока полностью не возместите налог, но в рамках трёх месяцев. Иногда суммы налога, который предстоит перечислить в ближайшие три месяца, не хватает для возмещения переплаты. Поэтому прикиньте будущие платежи заранее. И если поймёте, что их недостаточно, подайте в налоговую заявление о возврате излишне удержанного налога. Это нужно сделать в течение 10 дней со дня получения заявления от сотрудника.

    Если вы успеете вернуть работнику деньги до подачи 2-НДФЛ, то переплату в справке показывать не нужно. Начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

    Если не успеете, тогда при заполнении 2-НДФЛ поставьте правильную сумму НДФЛ в строку «Сумма налога исчисленная». В строках «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» укажите НДФЛ с учётом переплаты.

    А в строку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — только сумму переплаты. После возврата работнику НДФЛ нужно подать в инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ.

Когда подают аннулирующие справки 

Чаще всего, когда отправили отчёт не в ту налоговую. Если 2-НДФЛ нужно просто скорректировать, сразу подайте корректировку — аннулирующую справку перед этим не подавайте.

В аннулирующей справке в поле «признак» ставят код 99. А в полях «Сумма дохода», «Сумма исчисленного налога», «Сумма удержанного налога», «Сумма перечисленного налога» — нули.

Как выдать сотруднику справку 2-НДФЛ

Сотрудники получают 2-НДФЛ на руки, например, если увольняются. Для этого случая с 2019 года действует своя версия формы. Пользуйтесь ей. 

Скачать форму 2-НДФЛ для сотрудников

Статья актуальна на 16.05.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/70

Криминальный мир
Добавить комментарий