Как получить налоговый вычет за инвалидность?

На что обратить внимание, если компания нанимает сотрудника с ограниченными возможностями

Как получить налоговый вычет за инвалидность?

Для некоторых работников, которые имеют степень инвалидности, действуют льготы по уплате подоходных налогов и взносов. Несколько важных подробностей поясняет Татьяна Дубовская, специалист центра бухгалтерской аналитики компании «ЮрСпектр».

Фото с сайта bezbarera.by

– Оплачивая труд сотрудников с инвалидностью, важно помнить, что для некоторых из них действуют льготы по уплате налогов и взносов. Расскажу об этом подробнее.

Татьяна Дубовская

Специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр»

Инвалидность устанавливает медико-реабилитационная экспертная комиссия (МРЭК) при проведении специальной экспертизы.

По ее результатам определяются причина, дата наступления и срок инвалидности. Совершеннолетним назначается группа инвалидности. Несовершеннолетним – категория «ребенок-инвалид». Затем выдаются соответствующее заключение, программа реабилитации и удостоверение инвалида.

Скриншот с сайта jobs.tut.by

На что обратить внимание работодателям:

На какой срок установлена инвалидность. Когда она истечет, работник должен будет пройти переосвидетельствование. На практике может так случиться, что МРЭК снимет инвалидность или присвоит другую группу. А это – причина для пересмотра льгот.

Льготы на взносы в ФСЗН

Все организации освобождаются от уплаты взносов на пенсионное страхование, с выплат работающих у них инвалидов I и II группы.

На остальных работников-инвалидов эта льгота не распространяется.

Освобождение от уплаты взносов действует начиная с даты, когда работнику назначается группа инвалидности – до даты, когда она снимается.

Исчисляя взносы за месяцы, на которые выпадают эти даты, применяют пропорциональный расчет. Зарплату можно распределять пропорционально рабочему времени, приходящемуся на периоды до и после установления (снятия) инвалидности.

Пример. Работнику с 14 января 2016 установлена инвалидность II группы. Зарплата за январь составила 6 650 000 руб. При этом  с 1 по 13 января – 2 100 000 руб. А с 14 по 31 января – 4 550 000 руб.

Размер взносов в ФСЗН:

  • С 1 по 13 января: для организации  – 34% (28% + 6%). Для работника – 1%
  • С 14 по 31 января: для организации – 6%, для работника – 1%

Следовательно:

  • Из зарплаты работника за январь удерживается 66 500 руб. (6 650 000 руб. х 1%)
  • За счет организации начисляется 987 000 руб. (2 100 000 руб. х 34% + 4 550 000 руб х 6%)

Что надо знать о вычетах по подоходному налогу

Помимо основных стандартных вычетов (на себя, на иждивенцев и на детей), при уплате подоходного налога предусмотрен дополнительный стандартный вычет.

Фото с сайта invalid24.ru

Сегодня он  равен 1 170 000 руб в месяц. Он полагается, например:

  • Инвалидам I или II группы
  • Инвалидам с детства и детям-инвалидам
  • Людям, ставшим инвалидами из-за катастрофы на ЧАЭС и других радиационных аварий
  • Инвалидам боевых действий на территории других государств
  • Инвалидам с детства из-за ранения (контузии, увечья), которые связаны с последствиями военных действий
  • Людям, ставшими инвалидами из-за ранений (контузии, увечья, заболевания), полученных при исполнении служебных обязанностей)

Этот дополнительный вычет применяют начиная с месяца, когда устанавливается инвалидность – и включительно по месяц, когда она снимается.

Величина дохода работника-инвалида при этом значения не имеет. 

Какие документы для получения вычета работник должен предоставить? Для каждой категории они определены отдельно. К примеру, для инвалидов I и II группы это «Пасведчанне iнвалiда».

Бывает, что работник имеет право на вычет, но документы на него подает с задержкой. В этой ситуации подоходный налог пересчитывают, но не более чем за 3 года.

Фото с сайта novoezavtra.by

Несколько особенностей:

1. Дополнительный вычет применяют в размере, действовавшем в месяце, за который выполняется пересчет. Излишне удержанную сумму налога зачитывают в счет предстоящих платежей.  Или возвращают работнику.

Пример расчета. Работнику с 20 января 2015 по 19 января 2016 установлена инвалидность II группы по причине общего заболевания. После переосвидетельствования, с 20 января 2016 ему присвоена III группа. В этом случае ему предоставляется ежемесячный дополнительный вычет:

  • С января по декабрь 2015: 1 030 000 руб в месяц (такой размер действовал в 2015 году)
  • В январе 2016 года –1 170 000

2. Иногда для применения дополнительного вычета есть несколько оснований:

  • Если работник одновременно относится к различным категориям инвалидов. При этом размер вычета не может превышать 1 170 000 руб. в месяц
  • Если работник с инвалидностью имеет право на дополнительный вычет еще и по другой причине

Пример расчета. Работнику по месту основной работы начислена зарплата 7 млн руб. Ему полагаются вычеты как инвалиду – по 3 основаниям, и еще как родителю несовершеннолетнего ребенка в размере 240 000.

Подоходный налог в этом случае составит 726 700 = (7 000 000 – 1 170 000 – 240 000) х 13%.

Если стандартные вычеты за месяц превышают налогооблагаемый доход работника-инвалида, сумма превышения «сгорает». Переносить ее на следующий месяц нельзя.

Существуют и льготы на взносы в Белгосстрах в размере 50% страхового тарифа. Однако уплачивать их могут только общественные объединения инвалидов, а также организации, в которых работает не менее 50% инвалидов, и имущество которых полностью принадлежит таким общественным объединениям.

Чтобы применять эту льготу, нужно письменно обратиться в Белгосстрах и получить его разрешение.

Источник: //probusiness.io/law/1858-na-chto-obratit-vnimanie-esli-kompaniya-nanimaet-sotrudnika-s-ogranichennymi-vozmozhnostyami.html

Как оформить налоговый вычет на ребенка инвалида

Как получить налоговый вычет за инвалидность?

Ни для кого не секрет, что действующим законодательством предусмотрены некие налоговые скидки для физических лиц, имеющих детей. Однако вычет на ребенка инвалида в 2019 году начисляется особым образом и имеет целый ряд нюансов.

Налоговый вычет

Как известно, если ребенок является нетрудоспособным в результате наличия в организме серьезных осложнений, которые связаны с заболеваниями, то он принадлежит к особой льготной категории населения – инвалидам. О таких детях государство позаботилось особым образом путем предоставления целого ряда компенсаций, в том числе и стандартных налоговых вычетов в повышенном размере.

Что это такое

Налоговый вычет на ребенка, имеющего статус инвалида, – это фиксированная денежная сумма, на которую уменьшается общий размер налогооблагаемых доходов физического лица, обеспечивающего инвалида. Подобная налоговая скидка относится к группе стандартных вычетов.

Необходимо отметить, что всю информацию, имеющую отношение к уменьшению базы налогообложения, которое полагается физическим лицам, занимающимися воспитанием инвалида, можно прочитать в четвертом пункте статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кто может им воспользоваться

Большинство людей думает, что право предоставления налоговой скидки за детей, которые имеют инвалидность, распространяется только на их биологических родителей. Однако это мнение является ошибочным, поскольку по законодательству 2019 года вычет также положен для следующих физических лиц, которые несут ответственность за обеспечение ребенка:

  • Официального сожителя отца или матери. Если родители инвалида развелись, после чего кто-то из них вновь официально вступил в брак, и теперь ребенок находится на воспитании в новой семье, то вычет можно оформить на его мачеху либо отчима.
  • Физического лица, усыновившего инвалида. Если на ребенка, отец и мать которого были лишены родительских прав, каким-то физическим лицом была оформлена опека, то за это ему предоставляется право на уменьшение базы налогообложения.
  • Некоторых других лиц, имеющих непосредственное отношение к воспитанию детей инвалидов. Поскольку существует несколько видов форм семейных отношений, отличающихся между собой определенными нюансами, например, таких как опекунство и попечительство, то вычет положен также и для физических лиц, которые вступили в них.

Возрастные ограничения на детей

Столкнувшись с процессом оформления сокращения размера налогооблагаемой базы, некоторые претенденты на вычет получают отказ и не могут понять, с чем это связано.

Зачастую налоговую скидку не начисляют, потому что ребенок не соответствует определенным параметрам.

В связи с этим настоятельно рекомендуем ознакомиться с перечнем тех категорий детей, на которые вычет будет оформлен безоговорочно:

Как определить сумму

После того как у физического лица возникает желание вернуть обратно подоходный налог, он сразу же задается вопросом, как это сделать.

Ответ достаточно прост – нужно оформить и собрать необходимый пакет документов, отправить его в налоговую инспекцию и ожидать начисления денег.

Однако уже на первом этапе у многих претендентов на возврат НДФЛ возникает сложность, касающаяся вычисления размера денежной компенсации, который нужно указать в заявлении и других видах документации.

Размер стандартного вычета

Для того чтобы правильно определить сумму, на которую уменьшится размер доходов физического лица, облагаемый обязательными налоговыми сборами в 2019 году, необходимо учитывать, какой степенью родства с инвалидом связан претендент на вычет. Существует несколько вариантов размеров налоговых скидок:

  • 12000 рублей – если вернуть НДФЛ хочет мать, отец, жена или муж одного из родителей инвалида, а также физическое лицо, которое является усыновителем.
  • 6 000 рублей – если налоговый вычет оформляется на имя физического лица, обладающего опекунством или попечительством над ребенком, а также человеком, имеющим статус приемного отца или матери. Жена/муж приемного родителя тоже имеет право получить налоговую скидку со своих доходов в указанном размере.

ВАЖНО! Суммы 12 000 и 6 000 рублей начисляются за срок, равный одному месяцу, входящему в состав налогового периода. Таким образом, если ежемесячная заработная плата родителя, воспитывающего ребенка, обладающего инвалидностью, составляет 26 100 рублей с учетом налоговых сборов, то после начисления вычета в 12 000 рублей ее размер будет равен 27 660 рублей.

В каких ситуациях полагается компенсация в двойном размере

В некоторых случаях налоговым законодательством предусмотрено начисление налоговых скидок в увеличенном размере – 12 000 рублей вместо 6 000 рублей и 24 000 рублей вместо 12 000 рублей. Воспользоваться подобным повышением имеют право следующие категории людей:

  • Физические лица, которые занимаются воспитанием и обеспечивают ребенка со статусом инвалидности самостоятельно. Например, отец или мать одиночка.
  • Физическое лицо, ответственное в равной степени за инвалида с другим лицом, которое, в свою очередь, решило отказаться от возможности получения вычета и выразило соответствующее желание в письменной форме. То есть если один родитель не получает налоговую скидку, то она по праву переходит к другому.

Обращаем внимание на то, что если воспитание инвалида происходило в одиночку, но спустя какое-то время физическое лицо, ответственное за ребенка, вступает в брак, то удвоенная налоговая скидка с него будет снята уже с месяца, следующего сразу после месяца регистрации отношений.

Алгоритм вычисления размера месячного оклада с учетом подоходного налога и вычета

Если ребенок — инвалид, какой вычет по НДФЛ полагается за него – это один из главных вопросов, вызывающих затруднение у претендентов на подобную налоговую скидку. Размер заработной платы с учетом НДФЛ и вычета рассчитывается довольно тривиально:

  1. Определяем сумму размера, на который сокращается налогооблагаемая база. Для этого всего лишь достаточно понять, какой степенью родства претендент на налоговую скидку связан с ребенком. Допустим, если это родная мать, то он составляет 12 000 рублей.
  2. Отнимаем сумму вычета от ежемесячного оклада. Если мать инвалида зарабатывает 25 000 рублей в месяц, то отняв 12 000 рублей, получаем сумму, равную 13 000 рублей, – это и есть размер налогооблагаемой базы.
  3. Находим 13% от базы налогообложения. Разделив 13 000 рублей и умножив на 13%, получим 1690 рублей, что и является суммой подоходного налога.
  4. Вычитаем полученную сумму НДФЛ из заработной платы. После проведения данной операции выходит, что мать ребенка получит 23 310 рублей. А если бы она не оформила вычет, то получила бы 21 750 рублей.

Читайте так же:  Расчёт квадратуры комнаты пол и стены

Источник: //grazhdaninu.com/nalogi/ndfl/vyichetyi/nalogovyiy-vyichet-na-rebenka-invalida.html

Налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2020 году

Стандартные налоговые вычеты, которые уменьшают налоговую базу по НДФЛ, предусмотрены ст. 218 НК РФ. В числе таких вычетов – налоговый вычет на ребенка-инвалида. О величине и порядке предоставления вычетов на детей-инвалидов в 2020 г. расскажем в нашей консультации.

Ребенок-инвалид: вычеты по НДФЛ в 2020 году

Стандартный вычет на ребенка-инвалида представляется в 2020 году в следующем размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

На кого дается вычетУсловие предоставленияКому предоставляется вычетРодитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребенокОпекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
Ребенок-инвалидВозраст до 18 лет12 0006 000Ребенок-инвалид I или II группыУчащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет

По данным таблицы можно ответить на вопрос, вычет на ребенка-инвалида дается до какого возраста? До 18 лет вычет дается на любого ребенка-инвалида, а до 24 лет – только детям-инвалидам I или II группы, которые являются учащимися очной формы обучения, аспирантами, ординаторами, интернами или студентами.

Заявление о предоставлении налогового вычета на ребенка-инвалида (образец)

При этом в общем порядке для ребенка-инвалида стандартные вычеты 2020 предоставляются до конца того года, в котором ребенку исполнится 18 лет или 24 года соответственно.

Если, конечно, облагаемый доход родителя (опекуна, попечителя и т.д.) не превысит 350 000 рублей. Ведь с месяца, в котором доход за период с начала календарного года превысит 350 000 рублей, вычет на ребенка-инвалида предоставляться больше не будет.

К примеру, если студенту дневной формы обучения, являющемуся инвалидом II группы, в феврале 2020 года исполнится 24 года, вычет, с одной стороны, может предоставляться до конца 2020 года. Однако, с другой стороны, если облагаемый НДФЛ доход родителя, которому предоставляется вычет на ребенка-инвалида, в мае 2020 года превысит 350 000 рублей, то с мая 2020 года вычет больше не полагается.

Суммируются ли вычеты на ребенка-инвалида?

Вычет-НДФЛ на ребенка-инвалида суммируется со стандартным вычетом на детей, который зависит от того, какой ребенок по счету (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

К примеру, поскольку вычет на первого ребенка составляет 1 400 рублей, то на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, который является первым ребенком, вычет для родителя составит 13 400 рублей (1 400 рублей + 12 000 рублей).

Двойной вычет на ребенка-инвалида

Стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2020 году предоставляется в двойном размере:

  • или единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (предоставление вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак единственного родителя, опекуна, попечителя);
  • или одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета.

Источник: //yotours.ru/kak-oformit-nalogovyj-vychet-na-rebenka-invalida/

Стандартный налоговый вычет инвалидам 1, 2, 3 группы и детства

Как получить налоговый вычет за инвалидность?

Последнее обновление 2019-01-07 в 17:01

Одной из мер социальной поддержки инвалидов является предоставление им налоговых вычетов. Размер льготы зависит от степени и причин возникновения нарушений здоровья.

Стандартный налоговый вычет инвалидам 1-й и 2-й группы

Право этой категории налогоплательщиков на оформление льготы прописано в абз. 7 пп. 2 п. 1 ст. 218 НК. Примечательно, что законодатель не уточняет причины оформления инвалидности.

Пример 1

Сундуков А. Т. – работающий инвалид 2-й группы. Его официальная зарплата равна 27 500 руб., из них НДФЛ — 3 575 руб. (13%). На руки остается 23 925 руб.

Узнав о своем праве, налогоплательщик обратился к работодателю. Теперь ежемесячно при расчете НДФЛ ему оформляется льгота 500 руб. При той же зарплате на руки Сундуков получает 23 990 руб.

Фактическая прибавка составила 65 руб. (или 13% от суммы вычета).

Льготы по НДФЛ инвалидам 3-й группы общего заболевания

Ст. 218 НК РФ не содержит прямой формулировки про налоговый вычет на инвалида 3-й группы. Однако в абз. 7 пп. 2 п. 1 указанной статьи говорится о том, что такая льгота полагается инвалидам с детства.

При этом конкретная группа не уточняется. Значит, при 3-й группе инвалидности налогоплательщики претендуют на стандартный вычет при условии, что они являются инвалидами с детства.

Если причиной нарушений здоровья стало общее или профессиональное заболевание, льгота не положена.

Пример 2

Зобнин Е. К. работает бухгалтером на заводе. В 2018 г. в результате перенесенной болезни он получил 3-ю группу инвалидности. В справке, выданной учреждением МСЭ, указано, что причиной стало общее заболевание. По такому основанию Зобнин не может оформить льготу.

Важно! Отдельные категории граждан вправе получить вычет при любой степени нарушений здоровья. Например, чернобыльцы, участники военных конфликтов. Полный список таких лиц и оснований для начисления льготы перечислен в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК.

Размер вычета инвалидам

Сумма фиксирована и не привязана к заработной плате сотрудника. Вычет в размере 500 руб. оформляется:

  • инвалидам детства;
  • инвалидам 1-й и 2-й групп.

Вычет, равный 3 000 руб., в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ положен лицам, заработавшим инвалидность:

  • в результате аварии на Чернобыльской АЭС (ликвидаторам, работникам, эвакуированным жителям, а также тем, кто отдал костный мозг для лечения пострадавших);
  • вследствие аварии на объединении «Маяк» в 1957 г.;
  • при выполнении воинских обязанностей.

Пример 3

Кононов И. Р. получил 3-ю группу инвалидности после ликвидации катастрофы на ЧАЭС. В 2019 г. он еще не ушел на пенсию и продолжает работать. Каждый месяц при расчете подоходного налога с его зарплаты бухгалтерия вычитает из налогооблагаемой базы 3 000 руб.

Пример 4

Балашов К. А. — бывший военнослужащий. Во время боевых действий его ранило. В результате Балашов получил инвалидность 2-й группы и пошел работать по гражданской специальности. У налогоплательщика есть два варианта оформления вычета: 500 руб. и 3 000 руб. По закону работодатель начисляет ему максимальный из возможных — 3 000 руб.

Список необходимых документов

Льгота носит заявительный характер. То есть начисляется только после того, как налогоплательщик подаст письменное заявление на имя работодателя и предоставит пакет документов.

Основной подтверждающий документ — справка об установлении инвалидности, выданная учреждением МСЭ. Ее форма установлена Приказом Минздравсоцразвития от 24.11.2010 № 1031н. В справке обязательно прописывается группа и причина признания гражданина инвалидом.

Для получения вычета 3 000 руб. дополнительно понадобятся удостоверения:

  • чернобыльца;
  • ликвидатора аварии на «Маяке»;
  • ветерана боевых действий.

Как получить

По п. 3 ст. 218 НК льгота начисляется по месту работы налогоплательщика. Последовательность действий:

  1. Сотрудник подает заявление и прикладывает к нему подтверждающие документы.
  2. Работодатель принимает документы и решает, начислять льготу или нет.
  3. В случае положительного решения каждый месяц работодатель уменьшает базу для расчета НДФЛ с доходов сотрудника на сумму вычета.

Право на применение льготы возникает с месяца, в котором человеку была поставлена инвалидность. В соответствии со ст. 9 Постановления Правительства от 20.02.2006 № 95 она устанавливается на определенный срок:

  • 1-я группа — 2 года;
  • 2-я и 3-я группы — 1 год.

Также возможно бессрочное установление. После каждого переосвидетельствования для получения вычета нужно подавать свежую справку.

Если налогоплательщик не успел в течение года подать заявление, он может оформить возврат налога в ФНС по месту жительства. Для этого потребуется заполнить декларацию 3-НДФЛ, добавить к ней подтверждающие документы и справку о доходах.

Итоги

  1. Вычет 500 руб. положен инвалидам 1-2-й групп и инвалидам детства.
  2. Отдельные категории граждан, подорвавших здоровье при исполнении гражданского долга, вправе оформить льготу 3000 руб.
  3. Вычеты не суммируются.

    Если налогоплательщик претендует сразу на несколько, ему оформляется один, больший по сумме.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: //nalogbox.ru/standartnyj/nalogovyj-vychet-invalidam-1-2-3-gruppy-i-detstva/

Какие на сегодня действуют стандартные вычеты по НДФЛ? | «Гарант-Сервис» г. Киров

Как получить налоговый вычет за инвалидность?

Какие на сегодня действуют стандартные вычеты по НДФЛ?

Глава 23 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) предоставляет право плательщику налога на доходы физических лиц (НДФЛ) уменьшить полученные им доходы, которые облагаются по ставке в размере 13%, на установленные НК РФ стандартные налоговые вычеты: на налогоплательщика и на детей.

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов установлен статьей 218 НК РФ. На налогоплательщиков распространяются стандартные вычеты в размере 3000 и 500 руб., но стоит учитывать, что при наличии права на несколько вычетов одновременно налогоплательщик может получить максимальный из них.

Полный перечень категорий налогоплательщиков, на которых распространяется вычет в размере 3000 руб., приведен в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ, это «чернобыльцы», инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации, и др.

Вычет в размере 500 руб. в соответствии с пп. 2 п. 1 ст.

 218 НК РФ установлен следующим категориям налогоплательщиков:— Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации;— инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;— родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;

— гражданам, принимавшим участие по решению органов государственной власти в боевых действиях на территории РФ.

Порядок и размер предоставления вычетов на детей определен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. С 1 января 2012 г. вычет на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя), составляет 1400 руб., а не 1000 руб., как было в 2011 г.

Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида был повышен до 3000 руб. еще в ноябре 2011 г., и его действие распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. С 1 января 2012 г. вычет на третьего и каждого последующего ребенка и на ребенка-инвалида также составляет 3000 руб. за каждый месяц.

В остальном порядок получения стандартного вычета на детей не изменился. Напомним, что стандартный вычет на детей можно применять до месяца, в котором доход, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом с начала календарного года, превысит 280 000 руб.

Как уже отмечалось, в 2011 г. изменился порядок предоставления стандартного вычета на ребенка. Теперь вычет, в частности, на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, равен 3000 руб.

Вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере. Это происходит в следующих случаях:1) ребенок находится на обеспечении единственного родителя (единственного приемного родителя).

Под понятием «единственный родитель» подразумевают отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.2) ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом. Инвалидность ребенка подтверждается соответствующей справкой.

3) учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Кроме того, у одного из родителей (приемных родителей) ребенка есть возможность получить двойной вычет в том случае, если второй родитель откажется от вычета в его пользу.

Родители, в том числе приемные, могут перераспределить свой вычет на ребенка в пользу другого родителя (приемного родителя). В связи с этим «детский» вычет может быть предоставлен в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору.

Основанием для этого будет заявление одного из родителей (приемных родителей) об отказе от получения вычета.

Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Стандартные вычеты налоговый агент предоставляет физическому лицу за каждый месяц налогового периода.
Если гражданин трудится у нескольких работодателей, каждый из которых является источником выплаты дохода, облагаемого по ставке 13%, ему придется выбрать, у кого из работодателей он хочет получать стандартные налоговые вычеты.

Обязанность работодателя предоставлять сотруднику стандартные вычеты возникает лишь в том случае, если последний решит воспользоваться своим правом и представит необходимые документы. При этом вычет предоставляется лишь за тот период, на который заключен трудовой или гражданско-правовой договор.

Если в течение налогового периода по каким-то причинам гражданин не получал стандартный налоговый вычет у работодателя или эти вычеты предоставлялись ему не в полном объеме, реализовать свое право на получение вычетов в установленном размере он может по окончании налогового периода, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ, и документы, подтверждающие право на вычеты.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: //garant-kirov.ru/vopros-otvet/vo190713/

В каких случаях нужно предоставить стандартный налоговый вычет на сотрудника – налогобзор.инфо

Как получить налоговый вычет за инвалидность?

В зависимости от категории сотрудника ему могут быть предоставлены ежемесячные стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в размере:

  • 3000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
  • 500 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Право на вычет

Пользоваться стандартными налоговыми вычетами в размере 3000 руб. и 500 руб. имеют право только льготные категории граждан (отдельные группы инвалидов, ветеранов, бывших военнослужащих). Их полный перечень приведен в таблице. Сотрудникам, которые не включены в этот перечень, стандартные вычеты не предоставляются.

Кроме того, стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены только сотрудникам, которые являются налоговыми резидентами России, и только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов.

Нерезидентам стандартные вычеты не предоставляйте независимо от ставки налога, по которой облагается их доход. Например, нельзя предоставлять стандартные вычеты высококвалифицированным специалистам (хотя их доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%).

Это объясняется тем, что стандартные вычеты уменьшают налоговую базу только по тем доходам, налоговая ставка для которых установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 210 НК РФ).

А действие этого пункта на нерезидентов не распространяется (к ним относится п. 3 ст. 224 НК РФ).

Пример предоставления стандартного налогового вычета сотруднику коммерческой организации, который получает доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам

Сотрудник организации П.А. Беспалов принимал участие в работах по ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС и имеет право на стандартный вычет в размере 3000 руб. Месячный оклад Беспалова – 11 000 руб.

За период с января по декабрь Беспалову начислено 132 000 руб. (11 000 руб. × 12 мес.). Сумма налоговых вычетов за этот период составила 36 000 руб. (3000 руб. × 12 мес.).

Доход Беспалова, облагаемый налогом, за год составил:
132 000 руб. – 36 000 руб. = 96 000 руб.

Сумма налога, удержанного за налоговый период по ставке 13 процентов, составила 12 480 руб.

Кроме того, в марте Беспалову, как акционеру организации, были начислены и выплачены дивиденды в размере 10 000 руб. Дивиденды облагаются по ставке 9 процентов, поэтому доход в виде дивидендов в целях обложения НДФЛ не уменьшается на стандартный налоговый вычет

Сумма НДФЛ, удержанная с дивидендов, составила:
10 000 руб. × 9% = 900 руб.

Право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 3000 и 500 руб. не ограничивается суммой доходов, полученных за налоговый период (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если сотрудник одновременно имеет право на получение нескольких стандартных налоговых вычетов, то предоставляйте один из них – наибольший по размеру (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Пример предоставления стандартного налогового вычета сотруднику, который имеет право на несколько вычетов одновременно

Сотрудник организации П.А. Беспалов является Героем Российской Федерации. Кроме этого, он принимал участие в работах по ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Все это подтверждено соответствующими удостоверениями.

Таким образом, Беспалов одновременно имеет право на предоставление вычетов в размере 3000 руб. и 500 руб. Поэтому организация предоставляет ему максимальный из них – 3000 руб.

Ситуация: можно ли предоставить стандартный вычет по НДФЛ в сумме 3000 руб. сотруднику, который в 1988 году участвовал в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС?

Да, можно, но при определенных условиях.

Тем гражданам, которые в 1988–1990 годах принимали участие в ликвидации последствий чернобыльской катастрофы, вычет полагается только в двух случаях.

Первый: в итоге таких работ человек получил инвалидность либо перенес лучевую болезнь, и на руках у него есть удостоверение, выданное в соответствии с приказом Минфина России, МЧС России, Минздравсоцразвития России от 8 декабря 2006 г. № 728/832/166н.

Если сотрудник относится к этой категории, то вычет по НДФЛ полагается ему на основании абзацев 2 и 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Второй случай, когда сотрудник также имеет право на вычет в размере 3000 руб. – в период ликвидационных работ он был военнослужащими (военнообязанным) и работал на объекте «Укрытие».

А потому у него есть удостоверение, выданное в соответствии с приказом Минфина России, МЧС России, Минздравсоцразвития России от 8 декабря 2006 г. № 727/831/165н.

Основанием для вычета здесь будет абзац 7 подпункта 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Если же сотрудник не относится ни к одной из вышеназванных категорий, либо он не может предъявить вам соответствующее удостоверение, то вычет по НДФЛ не предоставляйте.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 июня 2005 г. № 03-05-01-04/202 и ФНС России от 4 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/75.

Ситуация: нужно ли предоставить стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. сотруднику, который является участником боевых действий на территории России и состоит на военной службе? По основному месту службы сотрудник вычет не получает.

Да, нужно.

Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. предоставляется особым категориям сотрудников.

К ним, в частности, относятся граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории России (абз. 16 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При этом право на получение данными гражданами вычета не зависит от того, состоят они на военной службе или нет.

Поэтому при наличии заявления сотруднику, принимавшему участие в боевых действиях на территории России и состоящему на военной службе, нужно предоставить стандартный налоговый вычет в размере 500 руб.

Аналогичного мнения придерживаются и контролирующие ведомства (письма Минфина России от 4 августа 2008 г. № 03-04-06-01/245 и УФНС России по г. Москве от 2 июля 2007 г. № 28-11/62357).

Ситуация: нужно ли предоставить стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. сотруднику-инвалиду, которому не исполнилось 18 лет?

Нет, не нужно.

Право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. имеют граждане, которые являются:

  • инвалидами I и II группы.

Об этом сказано в абзаце 7 подпункта 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Человек признается инвалидом по результатам медико-социальной экспертизы (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2006 г. № 95).

При этом в зависимости от степени нарушения функций организма и ограничения жизнедеятельности I и II группа инвалидности может быть присвоена только тем лицам, возраст которых достиг 18 лет (п.

 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2006 г. № 95).

Причина инвалидности с формулировкой «инвалид с детства» определяется гражданам старше 18 лет, когда инвалидность вследствие заболевания, травмы или дефекта, возникшего в детстве, наступила до достижения 18 лет (п. 4 разъяснений, утвержденных постановлением Минтруда России от 15 апреля 2003 г. № 17).

Категория «ребенок-инвалид» присваивается лицам, не достигшим 18 лет (п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2006 г. № 95).

В связи с тем, что категория «ребенок-инвалид» не предусмотрена абзацем 7 подпункта 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, сотрудник, которому она присвоена, не имеет права на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб.

Ситуация: нужно ли предоставить стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. сотруднику – инвалиду III группы? Причина инвалидности – инвалид с детства.

Да, нужно.

Право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. имеют граждане, которые являются:

  • инвалидами I и II группы.

Об этом сказано в абзаце 7 подпункта 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Из буквального толкования данной нормы следует, что в рассматриваемой ситуации группа инвалидности, присвоенная сотруднику – инвалиду с детства, для представления стандартного налогового вычета значения не имеет.

Человек признается инвалидом по результатам медико-социальной экспертизы (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2006 г. № 95).

В ходе экспертизы устанавливается степень нарушения функций организма и ограничения жизнедеятельности, в зависимости от которых инвалиду присваивается I, II или III группа инвалидности. Однако понятие «инвалид с детства» не связано с присвоением той или иной группы инвалидности – оно характеризует лишь причину признания человека инвалидом. Эта причина указывается в справке об установлении инвалидности, выдаваемой медицинским учреждением.

Наличие такой причины является самостоятельным основанием для предоставления сотруднику стандартного налогового вычета независимо от того, какая группа инвалидности указана в этой справке.

Таким образом, если сотрудник предъявил в бухгалтерию справку, где в качестве причины инвалидности указано «инвалид с детства», то при наличии других документов, подтверждающих право на стандартный вычет по НДФЛ, налоговый агент обязан предоставить ему такой вычет в размере 500 руб. в месяц.

Ситуация: нужно ли предоставить повышенный стандартный налоговый вычет сотруднику, на попечении которого находится родитель-инвалид?

Нет, не нужно.

Перечень оснований, при наличии которых сотруднику полагается повышенный стандартный налоговый вычет (3000 и 500 руб.), ограничен подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Предоставление повышенных вычетов сотрудникам, на попечении которых находятся родители-инвалиды, в этот перечень не входит.

Поэтому такому сотруднику предоставлять повышенный стандартный налоговый вычет не нужно.

Ситуация: нужно ли предоставлять сотруднику стандартные налоговые вычеты при отсутствии доходов в отдельных месяцах календарного года? Сотрудник состоит с организацией в трудовых отношениях.

Да, нужно. Накапливайте их. Если до конца года доход, облагаемый по ставке 13 процентов (кроме дивидендов), все же будет выплачен, уменьшите базу по НДФЛ на эти вычеты.

По общему правилу стандартные налоговые вычеты могут уменьшать только те доходы, в отношении которых применяется 13-процентная ставка НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

В пункте 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ сказано, что стандартный вычет по НДФЛ предоставляют за каждый месяц налогового периода. Следовательно, право на вычет сохраняется за сотрудником даже в тех месяцах, в которых у него не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов.

Вычеты за эти месяцы накапливайте и прибавляйте к вычету за тот месяц, в котором сотрудник вновь стал получать такие доходы. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 22 октября 2014 г. № 03-04-06/53186, от 6 мая 2013 г. № 03-04-06/15669, от 13 января 2012 г.

№ 03-04-05/8-10. Правомерность такого подхода подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 14 июля 2009 г. № 4431/09.

Важно:выплата дивидендов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, при определении базы для предоставления стандартных вычетов не учитывается.

Поэтому вычеты за те месяцы, в которых сотрудник получал только дивиденды, предоставлять не нужно.

Их тоже следует накапливать и прибавлять к вычету в том месяце, когда у сотрудника появятся другие доходы, облагаемые НДФЛ по 13-процентной ставке.

Это следует из положений пункта 3 статьи 210 и подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Если по окончании года из-за переноса вычетов у сотрудника образовалась переплата по НДФЛ, сумма излишне удержанного налога может быть возвращена ему в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в письме Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-96.

Следует отметить, что описанный порядок действует только в пределах одного налогового периода. Если до конца календарного года выплата доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, не возобновилась, сотрудник теряет право на стандартные вычеты за те месяцы, в которых у него не было доходов. Об этом сказано в письме Минфина России от 6 мая 2013 г. № 3-04-06/15669.

Если доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, у сотрудника не было в течение всего календарного года, он не имеет права на стандартные налоговые вычеты.

Например, вычеты не предоставляются сотруднице, которая состоит в штате организации, но в течение всего года находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 или до 3 лет и не получает никаких дополнительных доходов.

Это объясняется тем, что налоговая база для расчета НДФЛ (а следовательно, и для предоставления вычетов) в таких ситуациях не определяется. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13 января 2012 г. № 03-04-05/8-10.

В некоторых ситуациях Минфин России рекомендует предоставлять стандартные вычеты начиная с месяца, в котором был получен первый доход за текущий год. Например, когда сотрудница приступает к работе в середине года после выхода из декретного отпуска или из отпуска по уходу за ребенком.

Ситуация: можно ли предоставить стандартный налоговый вычет сотруднику за месяц, в котором он уволился первого числа?

Да, можно.

День увольнения будет последним рабочим днем сотрудника (ст. 77 ТК РФ). В месяце увольнения у сотрудника есть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов, поэтому, если сотрудник является резидентом, он имеет право на вычет в этом периоде (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Источник: //nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndfl/v_kakikh_sluchajakh_nuzhno_predostavit_standartnyj_nalogovyj_vychet_na_sotrudnika/3-1-0-898

Криминальный мир
Добавить комментарий