Что делать, если не подтвердился ндс поставщиком?

Код ошибки 4 19

Что делать, если не подтвердился ндс поставщиком?

Когда налогоплательщик узнает об ошибках

Коды, которые расскажут вам об ошибках в декларации по НДС

Код 000000001: вычеты есть, а начисление отсутствует

Код 000000002: ищем свои ошибки

Что делать после получения требования, в котором указаны коды ошибок

Когда обязательно нужна уточненная декларация при выявлении ошибок с указанными кодами

Итоги

Когда налогоплательщик узнает об ошибках

Отправляя первичную декларацию по НДС в налоговую инспекцию, налогоплательщик может и не подозревать, что контролеры обнаружат в ней ошибки. Причем эти ошибки могут возникать не только по вине самого налогоплательщика (при неточности заполнения, технических погрешностях и др.), но и в связи с какими-либо действиями/бездействием его контрагентов.

К примеру, партнер не отразит в книге продаж выданный вам счет-фактуру. В результате он не только занизит в своей декларации сумму реализации и НДС, но и доставит массу неприятностей вам — получателю счета-фактуры:

  • Вы будете вынуждены давать пояснения контролерам.
  • Повышается риск отказа в вычетах по НДС по счету-фактуре, отраженному в вашей книге покупок и не зафиксированному в книге продаж вашего контрагента.

Как вы узнаете, что ваш контрагент не отразил счет-фактуру в книге продаж или данные были искажены? Всё просто: вы получите от налоговиков требование о необходимости представления пояснений в связи с выявленными при проверке декларации расхождениями. В приложении к требованию будут перечислены ошибки и их коды. Подробнее об этом расскажем далее.

Коды, которые расскажут вам об ошибках в декларации по НДС

С помощью рисунка ниже вы сможете быстро и наглядно познакомиться с кодировкой ошибок, выявляемых с помощью АСК НДС (автоматизированной системы контроля данных из деклараций по НДС):

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 25 января 2019 года кодов ошибок в требованиях по НДС стало больше: ФНС добавила коды с 5-го по 9-й. Подробнее о них читайте .

В следующих разделах подробнее остановимся на причинах появления ошибок с отдельными кодами и последующих действиях налогоплательщика.

Код 000000001: вычеты есть, а начисление отсутствует

Код ошибки 0000000001 в декларации по НДС указывает на наличие «налогового разрыва» — когда АСК НДС не смогла сопоставить данные в книге продаж поставщика с данными книги покупок покупателя. Причиной такого разрыва может служить:

  • Нерадивость контрагента: он не представил декларацию по НДС за аналогичный период или отразил в представленной декларации данные, не позволяющие идентифицировать счет-фактуру и сопоставить его со счетами-фактурами контрагента.
  • Недобросовестность продавца: вместо фактической реализации он отразил в декларации нулевые значения.
  • Невнимательность покупателя: при оформлении книги покупок допущены ошибки.

На рисунке ниже показаны возможные причины возникновения ошибки с кодом 0000000001 и порядок составления пояснений:

В большинстве случаев код ошибки 0000000001 появится в требовании налоговиков, если вы работали с фирмами-однодневками. Именно они чаще всего представляют нулевые декларации по НДС или вообще не отчитываются в налоговые органы.

Код 000000002: ищем свои ошибки

Код ошибки 0000000002 в декларации по НДС означает, что в книге покупок и продаж отчитывающейся компании расходятся данные об одной и той же операции. Здесь речь идет не о нестыковках между декларациями продавца и покупателя, а о расхождениях внутри отчетности самой компании (или ИП).

Если налог сначала начисляется, а затем принимается к вычету, в книге покупок и продаж регистрируется один и тот же счет-фактура. Как это бывает на практике?

Пример 1

ООО «Альмира» (поставщик) получило предоплату от ООО «Сигма Люкс» (покупателя) и начислило с ее суммы НДС. При отгрузке продукции поставщик заявил вычет начисленного авансового НДС (п. 6 ст. 172 НК РФ). Эти две операции и сравнит АСК НДС.

Если в декларации есть вычет, но налог не начислен, система сформирует запрос с кодом ошибки 0000000002. Получив требование инспекции с таким кодом ошибки, ООО «Альмира»:

  • проверяет, зарегистрирован ли авансовый счет-фактура в книге продаж;
  • выявив не отраженный в книге продаж авансовый счет-фактуру, оформляет доплист к книге продаж (за период получения аванса), доплачивает налог и пени, а также представляет уточненную декларацию.

Такой же код ошибки ООО «Альмира» получит и в том случае, если авансовый НДС и начислит и примет к вычету, но при этом при регистрации счета-фактуры в книге покупок и продаж допустит погрешности.

Пример 2

ПАО «КерамзитСтрой» арендует муниципальное имущество и исполняет обязанности налогового агента по НДС. Компания ежемесячно оформляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж, а также уплачивает НДС в бюджет. Затем ПАО «КерамзитСтрой» в книге покупок заявляет вычет на эту же сумму.

Если ПАО «КерамзитСтрой» ошибется при отражении счета-фактуры в книге покупок и продаж, при проверке декларации система укажет ошибку с кодом 0000000002. После получения требования о предоставлении пояснений компании необходимо следовать алгоритму, описанному в примере 1.

Что делать после получения требования, в котором указаны коды ошибок

Действия налогоплательщика в такой ситуации представлены на рисунке:

Важно помнить, что на каждом этапе существуют ограничительные сроки, пропуск которых грозит налогоплательщику (налоговому агенту по НДС) штрафами, а в некоторых случаях и блокировкой счетов.

Основные сроки представлены на рисунке:

Еще один важный момент: с какой даты отсчитывать эти сроки? Ориентироваться нужно на такой порядок:

  • Срок отсчитывается начиная со следующего дня после фактического вручения требования (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Источник: https://france-jus.ru/71-kod-oshibki-4-19/

С какого периода будет начисляться пени, и возможен ли административный штраф при частичной отмене акта проверки налоговой проверки по возврату суммы превышения ндс? (к. рахманов, 21 декабря 2015 г.)

Что делать, если не подтвердился ндс поставщиком?

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

С КАКОГО ПЕРИОДА БУДЕТ НАЧИСЛЯТЬСЯ ПЕНИ, И ВОЗМОЖЕН ЛИ АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ШТРАФ ПРИ ЧАСТИЧНОЙ ОТМЕНЕ АКТА ПРОВЕРКИ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ПО ВОЗВРАТУ СУММЫ ПРЕВЫШЕНИЯ НДС?

В ТОО была проведена в 2012 году тематическая проверка на основании требования налогоплательщика в декларации по НДС по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату. Превышение зачетного НДС образовалось в результате реализации товара по нулевой ставке на территорию СЭЗ Астана.

Согласно акту документальной налоговой проверки подлежит возврату НДС в сумме 50 000 000 тенге за 2 квартал 2012 года. В 2015 году повторно за 2 кв. 2012 г. проводится тематическая проверка по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату.

Согласно акту проверки из 50 000 000 ранее возвращенных налоговые органы требует вернуть 20 000 000 тенге в связи с тем, что суммы НДС не подтвердились по аналитическим отчетам по поставщикам на 2, 3 уровнях проверки.

С какого момента будет начисляться пени с 20 000 000, и будет ли административный штраф? Пеня будет населяться с даты указания в уведомлении о результатах налоговой проверки от 2015 года или с 2012 года, когда налоговый комитет вернул НДС в размере 50 0000 00 тенге?

Согласно пунктам 7 – 8 статьи 273 Налогового кодекса:

7. Сумма превышения налога на добавленную стоимость, по которой налогоплательщиком в декларации указано требование о возврате налога на добавленную стоимость, возвращенная из бюджета и не подтвержденная в ходе проведения документальной налоговой проверки, подлежит уплате в бюджет налогоплательщиком на основании уведомления о результатах налоговой проверки.

Если возврат превышения налога на добавленную стоимость налогоплательщику ранее был произведен с начислением и перечислением пени в соответствии с пунктом 4 статьи 603 настоящего Кодекса в пользу данного налогоплательщика, пеня, перечисленная ранее налогоплательщику и приходящаяся на возвращенную сумму превышения НДС, не подтвержденную при налоговой проверке, подлежит уплате в бюджет на основании уведомления о результатах налоговой проверки.

8. Суммы, указанные в пункте 7 настоящей статьи, подлежат уплате в бюджет с начислением пени в размере, указанном в пункте 4 статьи 603 настоящего Кодекса, за каждый день с даты перечисления налогоплательщику этих сумм.

Следовательно, если при проведении повторной проверки выявилось, что сумма превышения НДС была перечислена в ТОО ранее необоснованно, без надлежащего подтверждения от поставщиков по товарам, работам, услугам, которые выписали свои счет-фактуры в адрес ТОО, то такая необоснованно оплаченная сумма превышения НДС должна быть возвращена ТОО с начислением пени, начиная со дня перечисления денег из бюджета в адрес ТОО в 2012 году. Поэтому пени по 20 млн. тенге превышения НДС будет начисляться с 2012 года. Следовательно, ТОО обязано восстановить в бюджет неподтвержденные суммы НДС, ранее полученные им, и в таком случае подлежит начислению пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 278 Кодекса «Об административных правонарушениях» занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации, расчете, заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, –

влечет штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере пятнадцати, на субъектов среднего предпринимательства – в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства – в размере пятидесяти процентов от начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Согласно пункту 1 Примечания к статье 278 Кодекса Об административных правонарушениях:

«Для целей части первой настоящей статьи при определении суммы административного взыскания по начисленной сумме налога на добавленную стоимость учитывается сумма переплаты по налогу на добавленную стоимость по лицевому счету налогоплательщика на дату установленного срока уплаты налога на добавленную стоимость за налоговый период.

В случае налоговой проверки более одного налогового периода сумма переплаты по лицевому счету на дату установленного срока уплаты за каждый последующий налоговый период определяется с учетом начисленной и (или) уменьшенной суммы налога на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды, включенные в данную налоговую проверку».

То есть для того, чтобы наложить административный штраф за занижение суммы НДС в декларации, налоговому органу надо учитывать сумму переплаты по лицевому счету по НДС (код 105101). Так как в 2012 году переплата по лицевому счету составляла как минимум 50 млн. тенге (из которых сейчас 20 млн.

тенге не подтвердились), то недоимки по НДС по состоянию на конец 2 квартала 2012 года нет, поэтому не подтверждение 20 млн. тенге не влечет за собой недоимку по декларации НДС за 2 квартал 2012 года, следовательно, административный штраф за занижение суммы налогов в декларации по НДС формы 300.

00 налоговым органом не должен оформляться.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=33652286

На том конце — неплательщик НДС. Бухгалтер 911, № 48, Ноябрь, 2015

Что делать, если не подтвердился ндс поставщиком?
регистрация НН, возвраты, корректировки

Можно ли не регистрировать НН?

НКУ требует регистрировать в ЕРНН все НН, в том числе и те, которые не выдаются покупателям — плательщикам НДС ( п.п. 11 подразд. 2 разд. XX НКУ). Срок регистрации — такой же, как и для «обычных» НН.

Но здесь вопрос в другом: что будет, если не зарегистрировать такую НН?

Понятно, что покупатель в этом случае не пострадает. Не попадет при этом поставщик и под штрафы, предусмотренные ст. 1201 НКУ за несвоевременную регистрацию НН.

Ведь эти штрафы налагаются только за просрочку регистрации тех НН, которые выдаются покупателям — плательщикам НДС. Правда, к должностным лицам предприятия (ФЛП не касается) могут применить админштраф за нарушение порядка ведения налогового учета на основании ст.

 1631 КоАП (в размере от 85 до 170 грн., а в случае повторного в течение года «привлечения» — от 170 до 255 грн.).

Не забудьте обязательства по НН на неплательщика показать в декларации по НДС ( п. 201.10 НКУ ).

Но вот рассчитывать, что нерегистрация такой НН пройдет мимо формулы и не повлияет на уменьшение лимита, к сожалению, не получится.

Ведь если такая НН не будет зарегистрирована до момента подачи декларации, тут же сыграет показатель ∑Перевищ ( п. 2001.

3 НКУ) — сумма НО по декларации будет больше, чем по данным СЭА за тот же отчетный период. И этот показатель в итоге все равно уменьшит лимит регистрации.

Пример.Предприятие осуществило поставку покупателю — неплательщику НДС на сумму 6000 грн. (в том числе НДС — 1000 грн.). Предположим, лимит регистрации в СЭА (показатель ∑Накл) равен 0 грн.

Вариант 1. Предприятие решает зарегистрировать НН на неплательщика до подачи декларации. Для ее регистрации на НДС-счет нужно внести 1000 грн. (предположим, «входящих» НН, чтобы покрыть эту сумму, нет).

Вариант 2. Предприятие не регистрирует НН. На дату подачи декларации возникнет показатель ∑Перевищ в сумме 1000 грн. и тут же на эту сумму возникнет минус в лимите: показатель ∑Накл будет равен -1000 грн. То есть предприятию все равно для последующей регистрации НН придется покрыть эту 1000 грн.

Если в последующем вы зарегистрируете такую НН, то показатель ∑Перевищ исчезнет тут же после регистрации такой НН ( письмо № 1402*).

При нерегистрации НН на неплательщика нужно учитывать и такой риск: если вам придется в будущем корректировать НО в сторону уменьшения (к примеру, в случае возврата товара либо аванса), то без зарегистрированной НН вы не сможете зарегистрировать и «уменьшающий» РК к ней (без чего нельзя уменьшить обязательства).

Соответственно, если с даты составления НН пройдет 180 календарных дней, зарегистрировать ее уже будет невозможно и право на корректировку НО в сторону уменьшения будет потеряно.

Поэтому лучше регистрировать НН на неплательщиков. Можно это делать даже за день до подачи декларации.

Как составить НН на неплательщика?

Рассмотрим два самых общих случая, когда:

1) составляется «обычная» НН на субъекта хозяйствования — неплательщика НДС (резидента);

2) НН составляется в рознице по итогам дня.

Вид поставки

Тип причины

Заполнение реквизитов покупателя в НН

наименование покупателя

ИНН покупателя

местонахождение покупателя

вид гражданско-правового договора, форма расчетов

Поставка неплательщику

02

«Неплатник»

«100000000000»

Не заполняется

Можно не заполнять ( письмо № 27651*)

Итоговая НН

11

* Письмо ГФСУ от 29.07.2015 г. № 27651/7/99-99-19-03-02-17.

Одну сводную можно?

Без проблем одну сводную НН на нескольких неплательщиков можно составить, если поставки им (каждому из них) имеют ритмичный (2 и более раза в месяц) или непрерывный характер. Не против этого и налоговики ( письмо № 29163**). А вот в остальных случаях составлять одну сводную НН методологически не верно.

Достаточно часто спрашивают, можно ли составить сводную НН по аренде помещения. В одной из недавних статей*** мы говорили о том, что, в принципе, аренду помещения можно подвести под непрерывную поставку.

Наши опасения подтвердились — налоговики считают, что составить сводную НН при аренде помещения нельзя ( письмо № 23008****). Однако мы имеем дело (в рамках данной статьи) с неплательщиками НДС, для которых НН не нужна.

Поэтому, в принципе, если вы составите в этой ситуации одну сводную НН по всем неплательщикам, максимум ответственности за это — админштраф за нарушение порядка ведения налогового учета.

Тем более что сейчас местонахождение покупателя и вид гражданско-правового договора вообще в НН можно не указывать. Потому «технических» проблем с составлением этой НН не возникнет.

Главное, чтобы обязательства были начислены и попали в декларацию.

Корректировки с неплательщиками

Порядок корректировки НО по НДС регулирует ст. 192 НКУ. В случае, когда покупателем товаров является неплательщик НДС, абз. 2 п. 192.2 НКУ оговорен особый порядок корректировки НДС-обязательств.

Так, в нем указано, что при изменении суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных неплательщикам НДС, поставщик вправе уменьшить НО лишь при одновременном соблюдении двух условий:

1) ранее поставленные товары возвращены в собственность продавца;

2) получателю предоставлена полная денежная компенсация стоимости таких товаров.

Когда оба условия выполняются — проблем нет. Продавец самостоятельно составляет РК к такой НН (реквизиты покупателя в нем заполняются точно так же, как и в НН на неплательщика).

Важно! Уменьшить НО можно только при условии регистрации РК в ЕРНН. Поскольку такой РК не выдается покупателю — плательщику НДС, регистрирует его сам продавец ( п. 192.1 НКУ).

Если РК составляется к «дофевральской» НН, которая НЕ подлежала регистрации в ЕРНН, и сумма компенсации уменьшается, РК в ЕРНН можно не регистрировать ( письмо № 5292*****, консультация в категории 101.20 ЗІР). Более того, такой РК фискалы разрешают составлять в бумажном виде и включать в декларацию периода его составления.

А вот по операциям с единственным событием не все так гладко.

Возврат неплательщику предоплаты. Раньше налоговики, ссылаясь на то, что не выполняется условие из абз. 2 п. 192.2 НКУ о возврате товаров, не разрешали продавцу проводить корректировку НО в этом случае.

Но к счастью, «под давлением» судебной практики налоговики согласились с тем, что в случае возврата предоплаты покупателю — неплательщику НДС продавец имеет полное право откорректировать НО (разъяснение в категории 101.07 ЗІР). Ведь в этом случае фактически происходит расторжение договора. Поставка не будет осуществляться, а значит, нет объекта обложения НДС.

Если вы возвращаете аванс покупателю — неплательщику НДС, то вправе откорректировать отраженные ранее обязательства по НДС. Правда, сделать это можно только на основании зарегистрированного РК (см. выше). РК составляется датой возврата денежных средств.

Возврат неплательщиком неоплаченного товара.

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2015/november/issue-48/article-13573.html

Криминальный мир
Добавить комментарий