Чем грозит несвоевременная регистрация ИП в качестве плательщика ЕНВД?

С псн на енвд задним числом

Чем грозит несвоевременная регистрация ИП в качестве плательщика ЕНВД?

Верховный суд РФ в Определении от 03.02.2017 № 307-КГ16-14369 поддержал предпринимателя, который, утратив право на ПСН, пересчитал налоги за период применения этого спецрежима в рамках ЕНВД.

Потеря права на ПСН

Право на применение ПСН утрачивается индивидуальным предпринимателем в случаях, перечисленных в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, а именно:

— когда его доходы по видам деятельности, переведенным на ПСН, превысили 60 млн руб.;

— когда нарушен лимит числа наемных работников, установленный в п. 5 ст. 346.43 НК РФ (15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП).

В соответствии с п. 7 ст. 346.45 НК РФ при наступлении одного из вышеуказанных событий бизнесмен должен пересчитать налоги по деятельности, которая была переведена на патент, в рамках общей системы налогообложения или УСН (ЕСХН), если он имеет право на эти спецрежимы. То есть пересчет осуществляется по правилам той системы налогообложения, на которой находится предприниматель.

До 1 января 2017 г. пересчет нужно было делать исключительно в рамках общей системы налогообложения (п. 7 ст. 346.45 НК РФ в редакции, действовавшей до 2017 г.). Кроме того, до указанной даты была еще одна причина, по которой утрачивалось право на ПСН, — пропуск срока уплаты налога на ПСН (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Но с этого года данное положение утратило силу.

Как видим, Налоговый кодекс не предусматривает расчет налогов за период применения ПСН исходя из системы налогообложения в виде ЕНВД. Да это в принципе и невозможно.

Применение ЕНВД

ЕНВД, также как и ПСН, является режимом налогообложения, на который переводится не вся деятельность налогоплательщика, а только отдельные ее виды деятельности (п. 2 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 346.

28 НК РФ для того, чтобы применять ЕНВД, нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика данного налога. А снятие с учета плательщика ЕНВД осуществляется, в частности, со дня его перехода на иной режим налогообложения.

Следовательно, даже если бизнесмен уплачивал по конкретному виду деятельности ЕНВД, то после перевода его на ПСН право на использование ЕНВД по этому виду деятельности теряется.

А значит, если предприниматель снова хочет по данной деятельности перейти на ЕНВД, он должен заново встать на учет в качестве плательщика этого налога. Таким образом, Налоговый кодекс не дает возможности пересчитать налоги за период применения ПСН в рамках ЕНВД.

Заявление о постановке на учет подается в течение пяти дней после начала применения ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Пропуск этого срока не влечет за собой потерю права на ЕНВД. В этом случае налогоплательщику грозит лишь штраф по п. 1 ст. 116 НК РФ в размере 10 000 руб. (письмо ФНС России от 29.

03.2016 № СА-4-7/5366). При этом налогоплательщик ставится на учет с даты, указанной в заявлении (п. 3 ст. 346.28 НК РФ), то есть задним числом.

На практике встречаются ситуации, когда дата в заявлении приходится на прошлые периоды, в том числе на время, когда предприниматель применял в отношении того же вида деятельности ПСН. В этом случае налоговики не должны ставить его на учет в качестве плательщика ЕНВД с даты, указанной в заявлении.

Однако они могут не отследить этот момент и выдать бизнесмену уведомление о его постановке на учет. Одну из таких ситуаций рассмотрел Верховный суд РФ.

Суть дела

Предприниматель на общей системе налогообложения получил патент на вид деятельности «техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей» с 1 июля по 31 декабря 2014 г. В декабре до окончания срока патента он утратил право на ПСН.

В мае 2015 г. он подал в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД задним числом с 1 июля 2013 г. Налоговая инспекция поставила его на учет с указанной даты.

https://www.youtube.com/watch?v=3NjfnO_c4lA

Предприниматель сдал налоговые декларации по ЕНВД за периоды с III квартала 2013 г. по I квартал 2015 г.

Налоговики провели их камеральную проверку, по итогам которой сначала пришли к выводу о необходимости привлечения бизнесмена к ответственности за несвоевременную сдачу деклараций.

Но затем они вынесли решение о том, что декларации по ЕНВД за III и IV кварталы 2014 г. представлены неправомерно, так как в этот период из-за утраты права на ПСН предприниматель считался применяющим общую систему налогообложения.

Поскольку в рамках общей системы налогообложения бизнесмен за III и IV кварталы 2014 г. должен был сдавать декларации по НДС, налоговики приостановили операции по счетам предпринимателя за непредставление этих деклараций. Предприниматель обратился в суд.

Вердикт суда

Суд первой инстанции поддержал предпринимателя. Он указал, что Налоговый кодекс не содержит запрета на применение налогоплательщиком ЕНВД в случае утраты им права на ПСН. Поскольку налоговый орган поставил предпринимателя на учет в качестве плательщика ЕНВД, он тем самым фактически признал его право на применение данного спецрежима с 1 июля 2013 г., включая III и IV кварталы 2014 г.

Однако апелляционный и кассационный суды встали на сторону налоговиков. Они отметили, что в силу прямого указания закона налогоплательщик, утративший право на ПСН, считается перешедшим на общую систему налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

При этом у предпринимателя нет права выбора режима налогообложения. Поэтому за период действия патента он должен был уплатить налоги в рамках общей системы налогообложения. А представление деклараций по ЕНВД за этот период неправомерно и противоречит действующему законодательству.

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ постановления апелляции и кассации отменила и оставила в силе решение суда первой инстанции.

Высшие арбитры указали, что согласно подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Поэтому налогоплательщик вправе полагать, что налоговый орган, официально сообщающий ему свое решение, действует согласно законодательству о налогах и сборах.

Поскольку налоговая инспекция уведомила предпринимателя о постановке его на учет в качестве плательщика ЕНВД с 1 июля 2013 г., предприниматель обоснованно полагал, что он действительно с этой даты переведен на указанный специальный налоговый режим.

Соответственно, у него не должно было возникнуть сомнений относительно того, что декларации по НДС ему представлять не следует.

Судебная коллегия также отметила, что выводы суда первой инстанции согласуются с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 15.06.2010 № 563/10.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/346430/

Если оплатил гопошлину за права надо ли повторно ее оплачивать

Чем грозит несвоевременная регистрация ИП в качестве плательщика ЕНВД?

Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику. Надо ли повторно подавать заявление ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД если адреса регистрации отличаются.

Вопрос: ИП ведет предпринимательскую деятельность по домашнему адресу, но в заявлении о постановке на учет ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД указан другой адрес. В декларациях указывается домашний адрес ИП. Надо ли повторно подавать заявление ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД с указанием на домашний адрес? Деятельность ведется в одном населенном пункте.

Ответ:Если адрес осуществления деятельности (в Вашем случае домашний адрес) и адрес указанный при постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в заявлении ЕНВД-2 относятся к одному налоговому органу, то по факту вы, изменив место осуществления деятельности, остались на учете в той же налоговой инспекции, в том числе и как плательщик ЕНВД.

Следовательно, ни сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД, ни вставать заново на учет в той же инспекции вы не должны. Налоговый кодекс РФ вообще не обязывает налогоплательщика подавать какие-либо заявления в этом случае. Однако мы все же рекомендуем известить налоговиков о смене адреса ведения торговли. Для этого составьте письмо на имя начальника налоговой инспекции.

Сделать это можно в произвольной форме.

Ели адрес осуществления деятельности, указанный в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД и домашний адрес (адрес фактического осуществления деятельности) находятся в том же городе, муниципальном районе, сельском или городском поселении, но на территории, подведомственной другой инспекции, то в этом случае и отчитываться, и уплачивать единый налог на вмененный доход вы уже будете в другую налоговую инспекцию. Поэтому вам следует сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД в инспекции по старому адресу. И встать на вмененный учет по новому адресу осуществления деятельности (в Вашем случае домашнему адресу).

Вся процедура уведомления о смене адреса довольна проста. Вы заполняете два заявления. Одно отдаете в налоговую инспекцию по старому адресу ведения вмененной деятельности, другое — по новому.

Для обоих заявлений установлены одинаковые сроки представления налоговикам. Поэтому подать их вы можете в один день. Потом по истечении пяти дней вы получаете уведомления из каждой налоговой инспекции.

И можете смело отчитываться по единому налогу по новому адресу.

Расскажем подробнее. Для того чтобы сняться с учета в первой инспекции, вам необходимо подать заявление по форме ЕНВД-4. Формы заявлений утверждены приказом ФНСС России. Срок подачи такого заявления — пять рабочих дней со дня прекращения деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД.

При заполнении заявления обратите внимание, что в нем необходимо указать причину снятия с учета в качестве плательщика единого налога. При этом на выбор дается четыре варианта:

— 1 — с прекращением деятельности;

— 2 — с переходом на иной режим налогообложения;

— 3 — с нарушением требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ;

— 4 — иное.

Однако вы все-таки не совсем прекращаете вести вмененную деятельность, поэтому рекомендуем вам указывать в качестве причины снятия с учета цифру 4.

При получении от вас заявления налоговики в течение пяти дней снимут вашу организацию (или ИП) с учета и выдадут вам соответствующее уведомление.

После снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД одной налоговой инспекции вам надо встать на учет в другой. Для этого вы заполняете заявление по форме № ЕНВД-2.

Обратите внимание: подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД необходимо в течение пяти дней со дня начала применения спецрежима.

Поэтому рекомендуем вам не дожидаться уведомления о снятии с учета в предыдущей инспекции. Иначе вы можете пропустить все сроки.

А налоговики, в свою очередь, будут вправе привлечь вас к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб.

Получив от вас заявление, новая налоговая инспекция также выдаст вам уведомление, но уже о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Сделать это они должны также в течение пяти дней.

Обоснование

Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику

Встать на учет в качестве плательщика ЕНВД может организация или предприниматель, если соблюдаются условия применения этого спецрежима и при этом у заявителя есть физические показатели для расчета налога. Например, наемные работники или торговое помещение.

Полный перечень таких показателей для применения ЕНВД содержится в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. До тех пор пока физических показателей, необходимых для расчета ЕНВД, нет, на учет в качестве плательщика этого налога встать не удастся. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 сентября 2009 г. № 03-11-11/188 .

Где зарегистрироваться

Чтобы применять ЕНВД, организации (предпринимателю) нужно зарегистрироваться (встать на налоговый учет) в каждом , на территории которого она (он) ведет деятельность, облагаемую этим налогом. Ведение деятельности на ЕНВД – это самостоятельное основание для постановки на налоговый учет (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Например, предприниматель, который состоит на налоговом учете по месту жительства, должен еще раз встать на налоговый учет в том муниципальном образовании, в котором он собирается вести бизнес с применением ЕНВД.

Место постоянной или временной регистрации предпринимателя не ограничивает его право на применение ЕНВД в другом регионе.

Из этого правила есть исключения. Так, организации обязаны встать на налоговый учет только в одной инспекции по своему местонахождению, если они занимаются:

  • перевозкой пассажиров и грузов;
  • развозной (разносной) торговлей;
  • размещением рекламы на транспортных средствах.

Такой порядок предусмотрен статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Например, организация зарегистрирована в муниципальном образовании, где в отношении перечисленных выше видов деятельности ЕНВД не применяется. Но возможность перейти на ЕНВД для таких направлений бизнеса есть на территории другого муниципального образования, где организация фактически и работает. Однако по такому месту ведения деятельности (в т. ч.

через обособленное подразделение) организацию не поставят на учет в качестве плательщика ЕНВД, так как по месту регистрации данный режим не предусмотрен. В этом случае по месту фактического осуществления деятельности организации придется платить налоги либо по общей системе налогообложения, либо по упрощенке.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 октября 2009 г. № 03-11-06/3/262 .

Порядок регистрации

Чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД, организации нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 , утвержденной . Предприниматели подают заявление по форме ЕНВД-2 , утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941 .

Подать заявление можно:

1. На бумаге:

Лично (предприниматели) или через представителя (организации и предприниматели);
– по почте заказным письмом.

2. В электронном виде:

По ТКС через спецоператора;
– через сервис «Личный кабинет налогоплательщика – юридического лица» (организации). Само заявление можно сформировать в программе «Налогоплательщик ЮЛ» .

Подать заявление необходимо в течение пяти рабочих дней с даты, когда начали вести вмененную деятельность. Эту дату и нужно указать в заявлении. Такой порядок предусмотрен статьи 346.

28, пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Формы заявлений, утвержденные приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г.

№ ММВ-7-6/941 , применяются с 1 января 2013 года (письмо ФНС России от 25 декабря 2012 г. № ПА-4-6/22023).

Налоговая инспекция, получив заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, обязана в течение пяти рабочих дней после этого уведомить организацию (предпринимателя) о состоявшейся регистрации. Датой постановки на учет в качестве плательщика единого налога будет дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении. Такой порядок предусмотрен статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что за несвоевременную подачу заявления вам грозит штраф в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ). Об этом предупреждает ФНС России в письме от 29 марта 2016 г. № СА-4-7/5366 .

Кроме того, несвоевременное уведомление налоговой инспекции о переходе на спецрежим повлечет за собой негативные последствия. Не получив заявление, налоговая инспекция будет считать, что плательщик применяет общую систему налогообложения или упрощенку.

И когда он подаст декларацию по ЕНВД, применение этого спецрежима будет признано неправомерным. Как следствие, инспекция доначислит налоги, которые нужно было платить в рамках ОСНО (УСН), и предъявит налогоплательщику пени и штрафы (письмо Минфина России от 27 декабря 2012 г.

№ 03-02-07/2-183).

Источник: https://putevkin.ru/esli-oplatil-goposhlinu-za-prava-nado-li-povtorno-ee/

Какие штрафы и пени по ЕНВД могу быть | Бизнес кейс

Чем грозит несвоевременная регистрация ИП в качестве плательщика ЕНВД?

29.09.2015

Вмененка остается одной из наиболее популярных налоговых систем для малого бизнеса в стране, основной причиной такой востребованности является относительно невысокая ставка налога и возможность вести упрощенный учет, правда все эти плюсы не дают иммунитет против штрафов по ЕНВД.

Так как избежать штрафов и за что собственно их применяются при использовании ЕНВД?

Штрафы ЕНВД за постановку на учет

*

Любая песня начинается с музыки, а знакомство со штрафными санкциями ФНС для ИП начинается с постановки на учет. Собственно ранее мы подробно рассмотрели документы, которые подаются в налоговую для постановки на учет в качестве плательщика заявление ЕНВД-1 и ЕНВД-2, тут про базовую доходность и корректирующий коэффициенты К-1, К-2. А что будет если не подать?

Штрафы за не постановку на учет или несвоевременную постановку достаточно большие:

  • Вариант первый – работники ФНС словили Вас «за руку», если ИП осуществляется деятельность без постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Тогда штраф по ЕНВД будет минимум 40 тысяч рублей, максимальный размер не ограничен и составляет 10% от дохода полученных в результате работы индивидуального предпринимателя или ООО без постановки на учет. Правда есть один нюанс, реально обосновать суммы доходов можно только документально, так что в большинстве случаев штраф будет 40 тысяч рублей.
  • Вариант второй – предприниматель самостоятельно подал документы с опозданием, подробно, когда его нужно подавать рассмотрели в статье про ЕНВД. Тогда Вам грозит штраф вмененке — 10 тысяч рублей.

Штрафы за декларации ЕНВД

Даже если Вы вовремя подали заявление по постановке на учет и спокойно работаете, то не стоит забывать о своевременной подаче декларации по ЕНВД. За несвоевременную сдачу отчетности по вмененки предусмотрен даже очень не плохой штраф.

https://www.youtube.com/watch?v=yPc9wGmn0nk

Минимальная сумма штрафа за не сдачу декларации по ЕНВД 1 тысяча рублей, но сумма может быть больше максимум доначислят 5 % от суммы налога.

Пример на основании декларации у Вас выходит к уплате 100 000 тысяч рублей, как следствие штраф составит 5000 рублей.

Помните – если вдруг не успеваете подать вовремя отчет, лучше подайте пустой но вовремя, а через пару дней уже с правильными цифрами. Только помните, что тут очень важно не допустить начала проверки работниками ФНС, так что у Вас есть в случаи с уточненной буквально пару дней форы.

Штрафы по уплате налога

*

Наиболее жесткие наказания предусмотрены именно за несвоевременную уплату налога. Есть два варианта:

  • — первый, 20% от суммы несвоевременно уплаченного налога.
  • — второй, 40% от суммы вмененки при наличии злого умысла.

Если честно, доказать, что просрочка была без злого умысла достаточно сложно, подойдет к примеру, справка с больницы что Вы были на операции или выезжали за пределы страны. На самом деле «умысел или не умысел» во много зависит от позиции конкретно взятого налоговика или его начальника.

Единственным действительно хорошим вариантом и собственно страховкой является переплата, конечно лишних денег не бывает, на практике могу сказать, что намного дешевле держать у себя на лицевой карте в ИФНС квартальную переплату. Которая будет зачтена в уплату по мере начисления налога, это лучше чем платить штрафы по ЕНВД.

Сумма переплаты может быть возвращена на Ваш расчетный счет по первому требованию.

Что еще стоит знать о санкциях ЕНВД

  • Первое, кроме штрафа за несвоевременную уплату начисляется пеня ЕНВД. Суммы там небольшие, но про нее забывать не стоит.
  • Второе, не смотря на то, что федеральными законами №52ФЗ и №59ФЗ от 02.04.2014 года с предпринимателей сняли обязанность по уведомлению ИФНС об открытии расчетного счета, штраф за это пока остается и составляет 5 тысяч рублей.
  • Третье, если Вас вызвали в качестве свидетеля и Вы плательщик вмененки то за не явку могут оштрафовать на 1 тысячу рублей, а за отказ от дачи показаний еще на 3 тысячи, может и мелочи но очень не приятные.

о налогах, посмотрим как нужно заполнять декларацию

Как заполнить декларацию по ЕНВД (подробно http://pilotbiz.ru/category/nalogooblozhenie-malogo-biznesa/envd/ ) , пример расчета ,

Дата загрузки: 2015-05-02

Штрафы по ЕНВД Ссылка на основную публикацию

Источник: http://pilotbiz.ru/shtrafy/

Как снизить штраф на несвоевременную сдачу декларации · Энциклопедия начинающего предпринимателя

Чем грозит несвоевременная регистрация ИП в качестве плательщика ЕНВД?

От налоговых санкций в наше сложное время не может быть застрахован ни один налогоплательщик.

Происходит это чаще всего от незнания предпринимателем или гражданином своих обязанностей по предоставлению отчетности, а также в связи с регулярными обновлениями положений налогового кодекса и других нормативно-правовых актов законодательства.

Самый распространенный штраф за несоблюдение налогового законодательства — это штраф в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное предоставление налоговых деклараций.

Справка: Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества).

1.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета — влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1.000,00 рублей.

2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок — влечет взыскание штрафа в размере 1.000,00 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Если Вы внимательно прочитали пункт 1 статьи 119 НК РФ, то должны были обратить внимание на 3 важных момента:

во-первых, чем больше сумма налога, тем выше штраф (5% от суммы налога);во-вторых, чем больше «просрочка», тем также больше размер штрафа (за каждый полный или неполный месяц);

и в-третьих, минимальный размер штрафа составляет 1.000,00 рублей, а максимальный — 30%, т.е. штраф по «нулевым» декларациям составляет 1.000,00 рублей!

Приведу пару примеров, чтобы всем стало понятно о чем идет речь:

1.

Гражданин продал в 2011 году личное имущество, например: автомобиль, за 300.000,00 рублей. Данный автомобиль он приобрел в 2009 году за 350.000,00 рублей. Дохода по данной сделке у гражданина не возникло, налицо убыток, но так как гражданин владел имуществом менее 3-х лет, то в соответствии в налоговым кодексом обязан был предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2012 года.

Гражданин не знал, что ему необходимо было подать декларацию. В мае 2012 года ему пришло письмо из налоговой инспекции с требованием отчитаться по сделке и подать декларацию. Гражданин предоставляет декларацию 25 мая 2012 года, т.е. не в установленный законодательством срок.

Сумма налога по указанной декларации равна нулю, но в соответствии со ст. 119 пунктом 1 НК РФ ему грозит штраф в размере 1.000,00 рублей.

2. Индивидуальный предприниматель подал налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2012 года не 20 апреля, а 25 мая 2012 года. Сумма налога, которую ИП должен уплатить, равна 20.000,00 рублей. Считаем сумму штрафа: «просрок» составил 2 месяца (один полный и один неполный), и штраф составит 10% от 20.000 рублей, т.е. 2.000 рублей.

Что делать в данной ситуации? Варианты:

— добровольно уплатить штраф;— попытаться уменьшить его как минимум в два раза;

— ничего не делать и ждать когда придут судебные приставы;

Первый и третий варианты мы по понятным причинам не рассматриваем, а вот второй вариант со снижением штрафа рассмотрим поподробнее:

Итак, Вас вызвали в налоговую инспекцию, где под роспись ознакомили с Актом налоговой проверки. С момента подписания акта у вас есть 14 рабочих дней на написание ходатайства о снижении штрафа. Надежду на то, что штраф будет снижен, нам дает статья 114 НК РФ пункт 3:

Статья 114. Налоговые санкции

3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Понятие «обстоятельств, смягчающих вину» частично дает пункт 1 статьи 112 НК РФ:

Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

1.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

С подпунктами 1, 2 и 2.1 более или менее понятно, а вот про п/п 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ я расскажу поподробнее. Самыми распространенными «иными смягчающими вину обстоятельствами» бывают:

1.

Привлечение к налоговой ответственности в первый раз;
2. Наличие у предпринимателя иждивенцев (иждивенцами, в том числе, являются несовершеннолетние дети до 18 лет включительно или до 23 лет, при условии если дети обучаются по очной форме обучения);

Чем больше Вы укажите в ходатайстве таких обстоятельств, тем больше будет вероятность того, что штраф снизят не в 2 раза, а в большем размере. Ниже приведу пример ходатайства, которое я недавно подготовил одной своей клиентке, которая забыла представить декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2011 года. Кстати, штраф ей снизили в 4 раза! (ФИО и прочие паспортные данные изменены).

Начальнику МРИ № 13по Кировской области

Вершинину О.А.

от ИП Ивановой АнатасииАлександровны,ИНН 432912345678,проживающей по адресу:Кировская область, г. Слободской,

ул. Советская, д. 301, кв. 102

ХОДАТАЙСТВОо снижении штрафных санкций

по Акту № 51-43/17504 от 11.03.2012

При вынесении Решения о привлечении меня к налоговой ответственности за непредоставление в установленные сроки декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2011 г., прошу принять во внимание следующие смягчающие вину обстоятельства:

1.

Я первый раз привлекаюсь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.2. Я не осуществляла предпринимательскую деятельность в 2011 г., и не знала, что надо сдавать «нулевую» налоговую декларацию.3. У меня на иждивении находятся 2 малолетних детей: 2006 г.р. и 2007 г.р.

4.

Обязуюсь в дальнейшем сдавать налоговую отчетность своевременно, уплачивать налоги в полном объеме и в установленные сроки.

На основании вышеизложенного, прошу уменьшить размер штрафных санкций по статье 119 НК РФ.

Приложение:1. Свидетельство о рождении детей — 2 шт.2. Распоряжение Администрации г. Слободского об учреждении опеки.

3. Справка из службы судебных приставов о том, что алименты не получает.

ИП Иванова А.А. ___________________

Источник: http://slob-expert.ru/arbitrazh/kak-snizit-shtraf-na-nesvoevremennuyu-sdachu-deklaracii/comment-page-1/

Несвоевременное представление декларации по енвд. Штраф за несвоевременную сдачу декларации енвд. Предоставление декларации по енвд: важно сдать вовремя

Чем грозит несвоевременная регистрация ИП в качестве плательщика ЕНВД?

Вмененка остается одной из наиболее популярных налоговых систем для малого бизнеса в стране, основной причиной такой востребованности является относительно невысокая ставка налога и возможность вести упрощенный учет, правда все эти плюсы не дают иммунитет против штрафов по ЕНВД.

Так как избежать штрафов и за что собственно их применяются при использовании ЕНВД?

Важные особенности декларирования

Если плательщик единого налога прекратил свою деятельность, но при этом не снялся с учета, то он не освобождается от сдачи декларации. Для ИП и организаций на ЕНВД, зарегистрированных как налогоплательщики специального режима не разрешается:

  • непредставление в фискальный орган ежеквартально формы декларации;
  • подача документа с нулевыми показателями.

Предприниматель или организация считаются снятыми с учета только после подачи соответствующего заявления:

  • для ИП – форма ЕНВД-4;
  • для организаций – форма ЕНВД-3.

Если предприятие прекратило деятельность в середине налогового периода, то налог рассчитывается с учетом базовой доходности за полный месяц.

Важной особенностью является то, что вмененный налог рассчитывается с учетом возможного дохода по определенному виду деятельности. Фактический доход при этом не играет никакой роли, даже если предприятие сработало в убыток. Налогоплательщики обязаны уплатить фиксированную сумму ЕНВД и отчитаться об этом перед налоговиками.

Штраф за просрочку

Просрочка подачи декларации по ЕНВД даже на 1 рабочий день грозит налогоплательщику штрафом, а вот размер его обусловлен сроком опоздания.

Но налоговым законодательством установлен размер штрафа 5% от размера налога подлежащего уплате в бюджет по результатам декларации, но не менее 1000 рублей.

Максимальный порог наказания также существует, он равняется 30% от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по результатам декларации.

Сумма штрафа возлагается на ИП или предприятие в целом, но при этом должностное лицо также может быть привлечено к наказанию (штраф от 300 до 500 рублей или предупреждение).

Помимо штрафов просрочка более 10 дней может привести еще к одному наказанию, это блокировка расчетных счетов организации или ИП (ст. 76 НК РФ). Разрешена уплата только бюджетных сборов и налогов.

Отметим, что требование о блокировке счетов распространяется во все банковские организации.

После подачи декларации инспекторы налоговой службы отзывают свое требование, но счета остаются замороженными еще какое-то время (как правило, от 10 до 14 дней).

Несвоевременность перечисления ЕНВД

Несвоевременное отчисление налоговых платежей также влечет штраф, который составляет 20% от суммы налога, не перечисленного в бюджет. Но в некоторых ситуациях он может быть увеличен до 40%, например, при доказанности умышленности деяния.

Помимо штрафов на сумму недоимки с первого дня просрочки начисляется пеня, не зависимо от обстоятельств. За каждый день опоздания она составляет 1/300 действующей ключевой ставки (10,5%).

Еще можно сказать, что в соответствии со статьей 46 НК РФ фискальная служба вправе удержать подлежащие уплате налоговые платежи, а также суммы штрафов и пени с расчетного счета налогоплательщика без его добровольного согласия. Для этого инспекторы обращаются в банковскую организацию с соответствующим заявлением либо погашают недоимку за счет электронных средств недобросовестного плательщика ЕНВД.

Декларация – это документ налоговой отчетности, который обязаны предоставлять налоговые агенты в установленные законодательством сроки.

Такой формат отчетности должен соблюдаться всеми индивидуальными предпринимателями, осуществляющих свою деятельность по системе Единого налога на вмененный доход.

Если ИП не соблюдает сроки сдачи декларации ЕНВД, его действия квалифицируются как прямое нарушение действующего законодательства, что приведет к различным негативным последствиям для бизнесмена.

Когда необходимо сдавать декларацию ЕНВД

Отчетным периодом для ИП на «вмененке» является квартал (3 месяца). То есть по Единой системе налогообложения предприниматель обязан отчитаться перед налоговой 4 раза за полный календарный год. Делать это необходимо по 20-ым числам месяца, который следует за отчетным периодом. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ .

Если срок подачи отчета по форме ЕНВД пришелся на выходной день или календарный праздник, то в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ , срок предоставления декларации ЕНВД в налоговые органы переносится на ближайший будний день.

В 2018 году сроки сдачи декларации ЕНВД должны происходить в следующем порядке:

В 2019 году отчетность ЕНВД следует проводить в следующие сроки:

Важно! Если предприниматель решил не применять Единую систему налогообложения, то он все равно должен сформировать декларацию ЕНВД за квартал, в котором были уплачены налоги по «вмененке», и предоставить отчет в налоговую в соответствии с установленными сроками.

Если на протяжении отчетного периода (квартала), предприниматель не осуществлял какую-либо деятельность и не получал вмененный доход, то декларация ЕНВД все равно должна быть заполнена и сдана в срок.

Единая система налогообложения не предусматривает освобождение от уплаты налога при остановке или прекращении деятельности ИП.

Для этого бизнесмен должен обратиться в ФНС и сняться с налогового учета в качестве «вмененщика».

Куда следует сдавать декларацию ЕНВД

Декларацию ЕНВД следует предоставлять в отделение налоговой службы, которое поставило предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика. Однако, очень часто ИП являются руководителями сразу нескольких филиалов одного и того же предприятия. В этом случае Минфин дает следующие пояснения:

  • если деятельность ИП ведется в пределах одной федеральной единицы, но в разных ее районах, где имеется свое подразделение ФНС, сдавать декларацию ЕНВД нужно в место постановки на учет самого налогоплательщика;
  • если деятельность осуществляется сразу в нескольких городах, тогда по каждому обособленному подразделению необходимо отчитываться отдельно.

Исключением является ситуация, если все дочерние предприятия обслуживает одна налоговая инспекция. Тогда декларацию ЕНВД нужно предоставить только в один налоговый орган.

Штрафы в соответствии с налоговым законодательством

Полномочия налоговых органов обратиться к штрафным мерам предусмотрены статьей 119 Налогового кодекса РФ . Размер штрафа определит не только сумма дней просрочки, но и от факта уплаты Единого налога в пользу государственной казны:

Вид нарушенийРазмер штрафа
Если налог был перечислен в госбюджет соответственно установленным срокам, но расчет не был предоставлен вовремя.От 1 000 рублей
Не была сдана в срок «нулевая» декларация ЕНВДОт 1 000 рублей
Если и налог и отчет были представлены в налоговые службы с опозданием· 5% от суммы неоплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки· 30% от суммы неоплаченного налога (но не менее 1 000 рублей), если длительность просрочки превышает 6 месяцев
Если Единый налог был погашен вовремя, но не полностью, а ИП при этом задержал сдачу декларации ЕНВДШтраф рассчитывается аналогично предыдущему пункту, однако суммой неоплаченного налога будет являться разница между полным его размером и уже уплаченной частью. предусматривает, что на остаток по недоплаченному налогу за каждый месяц просрочки будут добавляться пенни

Данная статья предусматривает привлечение к административной ответственности лиц, в должностные обязанности которых входят формирование и сдача налоговой отчетности. Каждое нарушение может облагаться штрафом в размере от 300 до 500 рублей.

Штраф, определенный по КоАП РФ, должен быть погашен в течение 60 суток после установки факта правонарушения. В противном случае, задолженность может быть взыскана в судебном порядке, что, в свою очередь, приведет к еще одному штрафу, но уже в двукратном размере (но не менее 1 000 рублей).

Помимо денежных взысканий, правонарушитель может подвергнуться другим формам административного наказания:

  • заключение под стражу до 15 суток;
  • общественные отработки длительностью до 50 часов.

Если речь идет о суммах неоплаченного налога в особо крупных размерах, правонарушитель по мимо административных наказаний, может привлекаться к уголовной ответственности.

Блокировка банковского счета

Согласно статье 76 НК РФ , если предприниматель-«вмененщик» не предоставляет отчетный документ в налоговую на протяжении 10 рабочих дней с момента, установленного законодательством, ФНС в праве произвести обращение в банк, который обслуживает ИП, с целью заблокировать его банковские счета.

При этом блокировка счетов затрагивает только расходные операции. Средства могут поступать на лицевой счет налогоплательщика в прежнем порядке, однако, он не сможет ими распорядиться. Так же учитываются такие моменты как:

  1. Блокировка банковского счета происходит без предварительного предупреждения об этом предпринимателя в соответствии с Письмом ФНС России от 28.07.2016 N АС-3-15/[email protected]

Источник: https://glezer.ru/kredit-bez-poruchitelejj/nesvoevremennoe-predstavlenie-deklaracii-po-envd-shtraf-za/

Смягчающие обстоятельства при привлечении к налоговой ответственности

Чем грозит несвоевременная регистрация ИП в качестве плательщика ЕНВД?

Есть ли обстоятельства могут быть смягчающими при наложении штрафа за несвоевременную постановку на учет в качестве плательщика ЕНВД? Подробности в этой статье. 

Вопрос: Какие обстоятельства могут быть смягчающими при наложении штрафа за несвоевременную постановку на учет в качестве плательщика ЕНВД?

Ответ: Перечень смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ) не является исчерпывающим. При принятии решения о наложении штрафа инспекция по своему усмотрению может учитывать и иные смягчающие обстоятельства (хотя на практике пользуется этим редко).

Вам необходимо проанализировать Вашу ситуацию, возможно, в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, можно указать такие, как совершение проступка впервые, или то, что Ваша организация является добросовестным налогоплательщиком. Другие примеры см.

в обосновании ниже.

Обоснование

Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД

«В какой срок нужно подать заявление по форме ЕНВД-1

Подать заявление необходимо в течение пяти рабочих дней с даты, когда начали вести вмененную деятельность. Эту дату и нужно указать в заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.

28, пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Формы заявлений, утвержденные приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941, применяются с 1 января 2013 года (письмо ФНС России от 25 декабря 2012 г.

№ ПА-4-6/22023).

Налоговая инспекция, получив заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, обязана в течение пяти рабочих дней после этого уведомить организацию (предпринимателя) о состоявшейся регистрации. Датой постановки на учет в качестве плательщика единого налога будет дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что за несвоевременную подачу заявления вам грозит штраф в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ). Об этом предупреждает ФНС России в письме от 29 марта 2016 г. № СА-4-7/5366.

Кроме того, несвоевременное уведомление налоговой инспекции о переходе на спецрежим повлечет за собой негативные последствия. Не получив заявление, налоговая инспекция будет считать, что плательщик применяет общую систему налогообложения или упрощенку.

И когда он подаст декларацию по ЕНВД, применение этого спецрежима будет признано неправомерным. Как следствие, инспекция доначислит налоги, которые нужно было платить в рамках ОСНО (УСН), и предъявит налогоплательщику пени и штрафы (письмо Минфина России от 27 декабря 2012 г.

№ 03-02-07/2-183)».

Может ли инспекция при принятии решения по проверке учитывать смягчающие обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ

«Да, может.

Налоговый кодекс РФ обязывает инспекцию при принятии решения по итогам проверки учитывать смягчающие обстоятельства (подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ).

Их перечень приведен в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ.

Данный перечень не является исчерпывающим, поэтому при принятии решения по проверке инспекция по своему усмотрению может учитывать и иные смягчающие обстоятельства (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).

На практике инспекции редко пользуются этим правом и в качестве смягчающих учитывают только те обстоятельства, которые прямо прописаны в Налоговом кодексе РФ.

Однако организация, которая считает, что при назначении штрафа должны быть учтены другие смягчающие обстоятельства, может обратиться в арбитраж. Окончательное решение по этому вопросу примет суд (подп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 112 НК РФ).

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых смягчающими признавались следующие обстоятельства:

  организация совершила налоговое правонарушение впервые (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 27 июля 2009 № А65-26698/2008, Центрального округа от 20 июля 2009 № А48-4868/08-13, Московского округа от 22 января 2009 № КА-А41/13108-08, Восточно-Сибирского округа от 21 января 2009 № А74-1719/08-Ф02-7037/08);

  тяжелое финансовое положение организации (см.

, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 августа 2009 № Ф04-4603/2009(12011-А67-34), Северо-Западного округа от 18 июня 2009 № А26-6260/2007, Восточно-Сибирского округа от 28 апреля 2009 № А58-6935/08-Ф02-1710/09, Дальневосточного округа от 8 апреля 2009 № Ф03-1132/2009, Московского округа от 14 марта 2008 № КА-А41-1508-08, Северо-Кавказского округа от 27 февраля 2009 № А53-6367/2008-С5-34);

  наличие значительной кредиторской задолженности (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 1 июля 2009 № А66-749/2007, Дальневосточного округа от 3 марта 2009 № Ф03-112/2009, Восточно-Сибирского округа от 31 января 2008 № А19-7282/07-57-Ф02-9683/07);

  негативные экономические последствия деятельности предыдущего руководства организации (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 января 2009 № Ф04-497/2009(20368-А45-49));

  добровольное погашение недоимки, пеней и штрафов, начисленных в ходе проверки (см.

, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 27 апреля 2009 № А32-9223/2008-58/153, Северо-Западного округа от 20 апреля 2009 № А05-9965/2008, от 15 января 2009 № А56-2942/2008, Восточно-Сибирского округа от 25 февраля 2009 № А33-11962/08-Ф02-444/09, Западно-Сибирского округа от 20 января 2009 № Ф04-14/2009(19098-А03-6), Московского округа от 13 октября 2008 № КА-А40/8307-08);

  организация признала вину в совершении налогового правонарушения (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 18 июня 2009 № А26-6260/2007, Дальневосточного округа от 21 февраля 2008 № Ф03-А73/08-2/71, Уральского округа от 1 октября 2007 № Ф09-7943/07-С2);

  несоразмерность штрафа допущенному нарушению (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 4 июня 2009 № А44-3494/2008, Западно-Сибирского округа от 10 июня 2009 № Ф04-3444/2009(8552-А67-34), Восточно-Сибирского округа от 28 июля 2008 № А19-14445/07-24-Ф02-2851/08, Московского округа от 9 июля 2008 № КА-А41/5492-08);

  нестабильность законодательства в проверяемый период, наличие в нем противоречий и неясностей (см.

, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 4 августа 2009 № А66-569/2008, от 19 ноября 2007 № А56-5091/2007, Западно-Сибирского округа от 4 марта 2009 № Ф04-1149/2009(1335-А45-37), от 13 марта 2008 № Ф04-1691/2008(1961-А75-29), Восточно-Сибирского округа от 1 марта 2007 № А19-15712/06-52-Ф02-741/07).

Из рекомендации «Что грозит организации и ее ответственным сотрудникам по итогам налоговой проверки».

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Главбух»

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/253609-smyagchayushchie-obstoyatelstva-pri-privlechenii-k-nalogovoy-otvetstvennosti

Криминальный мир
Добавить комментарий